Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные до подачи декларации по налогу

Описание ситуации:

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов.

Вопрос:

Можно ли учесть страховые взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г., при уменьшении ЕНВД за 1 квартал 2013 г.? Данные взносы были учтены при уплате ЕНВД за 4 квартал 2012 г., тогда они были учтены по начислению.

Ответ:

В ходе дополнительных телефонных переговоров установлено, что суммы страховых взносов перечислены в бюджет до 15 января 2013 г., т.е. до подачи декларации по ЕНВД.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Следовательно, декларация по ЕНВД по итогам налогового периода (4 кв. 2012 г.), должна быть предоставлена организацией до 20 января 2013 г.

На основании ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (далее по тексту - Закон №212-ФЗ), страховые взносы уплачиваются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный ежемесячный обязательный платеж.

Таким образом, к моменту подачи декларации и уплаты единого налога, если строго придерживаться законодательства, все обязательные страховые взносы должны быть перечислены в бюджет. Именно на эту сумму страховых взносов, начисленных и фактически уплаченных к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД, организация уменьшает сумму единого налога. Данная позиция высказана в Письмах ФНС РФ от 06.08.2010 г. №ШС-37-3/8521@, Минфина РФ от 07.10.2009 г. №03-11-09/340, от 22.07.2009 г. №03-11-06/3/193.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 8 апреля 2004 г. №92-О, возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

Данная позиция КС РФ изложена в отношении п.2 ст.346.32 НК РФ, изложенного в редакции НК РФ, действовавшей до 2013 г.

Следовательно, при подаче декларации по ЕНВД за 4 кв.2012 г. налогоплательщик был вправе уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, начисленные за 4 кв. 2012 г., при условии, что страховые взносы, начисленные за декабрь 2012 г. уплачены в бюджет до 20 января 2013 г.

На текущий момент, согласно п.2 ст.346.32 НК РФ, представленному в действующей редакции НК РФ, сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, представленным в Письме Минфина РФ от 29.12.2012 г. №03-11-09/99, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г.

Данные разъяснения представляется вполне справедливыми, в случае, если налогоплательщик уплатил страховые взносы, начисленные за декабрь 2012 г. после срока подачи декларации по ЕНВД за 4 кв. 2012 г. и по этой причине не уменьшил сумму ЕНВД на страховые взносы за декабрь 2012 г., т.е. имеет задолженность в бюджет по страховым взносам.

По нашему мнению, разъяснения Минфина РФ, представленные в указанном письме, в части «переходящих» с декабря 2012 г. на январь 2013 г. платежей, касаются плательщиков, имеющих задолженность перед бюджетом по страховым взносам, т.е. тех, кто до 20 января 2013 г. не заплатил взносы в бюджет.

Принимая во внимание приведенные выше разъяснения, представляется, что организация, которая уменьшила ЕНВД за 4 кв. 2012 г. на сумму страховых взносов за декабрь 2012 г., уплаченных до подачи декларации по единому налогу, не вправе воспользоваться разъяснениями Минфина РФ, представленными в приведенном выше письме и уменьшить ЕНВД за 1 кв. 2013 г. на сумму декабрьских взносов, уплаченных в январе 2013 г.

В противном случае будет иметь место ситуация, при которой в уменьшение сумм ЕНВД за 4 кв. 2012 г. и за 1 кв. 2013 г. будет включена одна и та же сумма страховых взносов, т.е. сумма взносов за декабрь 2012 г. будет участвовать в расчете ЕНВД дважды.

Считаем, что данное обстоятельство, не допустимо.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
16 октября 2020г. состоялся семинар «О контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг 44-ФЗ». Автор и ведущий семинара Дубских Виктор Николаевич, к.э.н, доцент кафедры «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» РАНХиГС. Директор ООО Аудиторской фирмы «Тотал – Аудит», практикующий аудитор. Регистрация на семинар доступна в ЛК или по тел. (343) 228-00-37 Количество мест ограничено! В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией наличие маски на семинаре ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! Подробнее...
Круглые столы
13 ноября 2020г. состоится круглый стол «Прекращение обязательств: новеллы главы 26 ГК и Правовые позиции судов. Новое Постановление Пленума Верховного Суда от 11 июня 2020 года №6». Автор и ведущий - Извеков Станислав Сергеевич, к.ю.н., доцент кафедры финансового права УрГЮУ, руководитель общественной приемной аппарата Уполномоченного по правам человека СО. Круглый стол будет проходить в формате ВЕБИНАРА на платформе Zoom. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
30.10.2020: В апреле 2017 года предприятием была получена предоплата. На полученный аванс был выписан авансовый счет-фактура и зарегистрирован в книге продаж за 2 квартал 2017 г. В августе 2020 предприятие возвратило этот аванс покупателю. Может ли предприятие получить вычет в связи с возвратом денежных средств в августе 2020 года (по истечению свыше 3 х лет) и есть ли налоговые риски при отражении в за 3-м квартале 2020 авансового счета-фактуры от 2017 года? Ответ...
23.10.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
29.10.2020: В связи с празднованием профессионального праздника работники были награждены Почетными грамотами, Благодарственными письмами от Главы города, от Администрации города. Правильно ли будет вносить записи о награждении в ТК? Надо ли указывать предприятие вначале записи? Ответ...
22.10.2020: Работник уволен по сокращению. Суд восстанавливает работника. С какого числа его нужно будет восстановить в штате, если должности уже нет (сокращена)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
16.10.2020: Подскажите, есть ли перечень профессий, подлежащих обязательному психиатрическому освидетельствованию? Ответ...
09.10.2020: Имеется договор уступки права требования между двумя физическими лицами. Исполнительный лист выписан на цедента. Приставам не подавался. Часть денег взыскана через предъявление в Банк должника. Лист на руках. Как сделать цессионария взыскателем? Через требования в суде по Заявлению о договоре уступки права требования с выдачей нового исполнительного листа с указанием цессионария взыскателем?? Или вносить изменения в старый лист после вступления в силу Определения о замене цедента цессионарием? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс