Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об уменьшении ЕНВД на страховые взносы, уплаченные до подачи декларации по налогу

Описание ситуации:

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов.

Вопрос:

Можно ли учесть страховые взносы за декабрь 2012 г., уплаченные в январе 2013 г., при уменьшении ЕНВД за 1 квартал 2013 г.? Данные взносы были учтены при уплате ЕНВД за 4 квартал 2012 г., тогда они были учтены по начислению.

Ответ:

В ходе дополнительных телефонных переговоров установлено, что суммы страховых взносов перечислены в бюджет до 15 января 2013 г., т.е. до подачи декларации по ЕНВД.

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии со ст.346.30 НК РФ, налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Следовательно, декларация по ЕНВД по итогам налогового периода (4 кв. 2012 г.), должна быть предоставлена организацией до 20 января 2013 г.

На основании ст.15 Федерального закона от 24.07.2009 г. №212-ФЗ (далее по тексту - Закон №212-ФЗ), страховые взносы уплачиваются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется данный ежемесячный обязательный платеж.

Таким образом, к моменту подачи декларации и уплаты единого налога, если строго придерживаться законодательства, все обязательные страховые взносы должны быть перечислены в бюджет. Именно на эту сумму страховых взносов, начисленных и фактически уплаченных к моменту представления в налоговые органы декларации по ЕНВД, организация уменьшает сумму единого налога. Данная позиция высказана в Письмах ФНС РФ от 06.08.2010 г. №ШС-37-3/8521@, Минфина РФ от 07.10.2009 г. №03-11-09/340, от 22.07.2009 г. №03-11-06/3/193.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 8 апреля 2004 г. №92-О, возможность уменьшения суммы единого налога, исчисленной за налоговый период, связывается законодателем не с периодом, в котором фактически уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, а с периодом, за который эти взносы исчисляются и уплачиваются.

Данная позиция КС РФ изложена в отношении п.2 ст.346.32 НК РФ, изложенного в редакции НК РФ, действовавшей до 2013 г.

Следовательно, при подаче декларации по ЕНВД за 4 кв.2012 г. налогоплательщик был вправе уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, начисленные за 4 кв. 2012 г., при условии, что страховые взносы, начисленные за декабрь 2012 г. уплачены в бюджет до 20 января 2013 г.

На текущий момент, согласно п.2 ст.346.32 НК РФ, представленному в действующей редакции НК РФ, сумму ЕНВД можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

Согласно разъяснениям Минфина РФ, представленным в Письме Минфина РФ от 29.12.2012 г. №03-11-09/99, налогоплательщики вправе уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за 1 квартал 2013 г. на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде страховых взносов, в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в январе 2013 г. за декабрь 2012 г.

Данные разъяснения представляется вполне справедливыми, в случае, если налогоплательщик уплатил страховые взносы, начисленные за декабрь 2012 г. после срока подачи декларации по ЕНВД за 4 кв. 2012 г. и по этой причине не уменьшил сумму ЕНВД на страховые взносы за декабрь 2012 г., т.е. имеет задолженность в бюджет по страховым взносам.

По нашему мнению, разъяснения Минфина РФ, представленные в указанном письме, в части «переходящих» с декабря 2012 г. на январь 2013 г. платежей, касаются плательщиков, имеющих задолженность перед бюджетом по страховым взносам, т.е. тех, кто до 20 января 2013 г. не заплатил взносы в бюджет.

Принимая во внимание приведенные выше разъяснения, представляется, что организация, которая уменьшила ЕНВД за 4 кв. 2012 г. на сумму страховых взносов за декабрь 2012 г., уплаченных до подачи декларации по единому налогу, не вправе воспользоваться разъяснениями Минфина РФ, представленными в приведенном выше письме и уменьшить ЕНВД за 1 кв. 2013 г. на сумму декабрьских взносов, уплаченных в январе 2013 г.

В противном случае будет иметь место ситуация, при которой в уменьшение сумм ЕНВД за 4 кв. 2012 г. и за 1 кв. 2013 г. будет включена одна и та же сумма страховых взносов, т.е. сумма взносов за декабрь 2012 г. будет участвовать в расчете ЕНВД дважды.

Считаем, что данное обстоятельство, не допустимо.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
6 июля 2021г. состоялся онлайн семинар «Новеллы трудового законодательства». Автор и ведущий семинара Саликова Наталья Михайловна, профессор Уральского государственного юридического университета, доктор юридических наук. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
2 августа 2021г. состоится круглый стол «Новая форма трудовой книжки, порядок ведения и хранения (приказ Минтруда от 19.05.2021 № 320н)». Автор и ведущий - Куваева Мария Сергеевна, HRD, практикующий эксперт по кадровому делопроизводству, практик 1С. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 28, 29 и 30 июля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
16.07.2021: Сотрудник работает вахтовым методом работы, установлен 8-ми часовой рабочий день. На объект выезжает заранее и приезжает соответственно на стоянку позже 8-ми часового рабочего дня. Как в этом случае необходимо заполнять путевой лист и табель учета рабочего времени? Ответ...
09.07.2021: Наша организация публикует сведения об обязательном аудите на сайте ФЕДРЕСУРС (ЕФРСФДЮЛ). Нужно ли публиковать само аудиторское заключение и в каком объеме? Нужно ли публиковать бухгалтерскую отчетность, которая является приложением к аудиторскому заключению, если у организации нет обязанности раскрывать бухгалтерскую отчетность? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.07.2021: В учреждении работает военный пенсионер (в отставке). Данный работник написал заявление на увольнение в связи с выходом на пенсию. Обязан ли он отрабатывать 2 недели? Ответ...
15.07.2021: Бюджетное учреждение при начислении заработной платы сотрудников использует табеля, которые составляют ответственные лица по структурным подразделениям и заверяют их начальниками структурных подразделения. Возможно ли локальным актом утверждать любого человека ответственным за правдивость информации в табеле? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
13.07.2021: Если работник написал Заявление на увольнение по собственному желанию, может ли он отозвать его в любом случае? Ответ...
05.07.2021: На основании ст.46 НК РФ Решение о бесспорном взыскании налогов, пеней направляется в банк, в течение 2-х месяцев со дня выставления Требования об уплате налогов, пеней. Решение было выставлено в срок в 2017 году. В 2018 году расчетный счет организация закрыла. Организация в 2018 году расчетный счет открывает в другом банке. В 2021 году налоговая инспекция повторно направляет Решение о бесспорном взыскании налогов. Банк проводит бесспорное взыскание по данным решениям. Правомерны ли действия налоговой инспекции? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс