Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об отнесении в состав расходов по прибыли сумм увеличения стоимости отгруженных товаров

Описание ситуации:

В соответствии с дилерским договором (далее по тексту договор) организация-покупатель (далее по тексту покупатель) приобретает товары для последующей реализации. Условиями договора предусмотрено право продавца по своему усмотрению в любое время изменять стоимость товара по договору, направляя в адрес покупателя соответствующее уведомление.

В июле 2007 года по договору произведена отгрузка товара покупателю, в этом же периоде товар реализован покупателем третьим лицам и оплачен продавцу.

В августе 2007 года продавцом направлено уведомление об изменении (увеличении) стоимости отгруженного товара и необходимости произвести доплату за отгруженный товар, соответственно покупателю выставлено кредитовое авизо и счет-фактура на доплату.

Покупателем произведена соответствующая доплата.

Вопрос:

Возможно ли учесть в составе внереализационных расходов (подп.20 п.1 ст.265 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль расходы на доплату, произведенную по вышеуказанному кредитовому авизо.

Ответ:

В соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

  1. Согласно п.1. ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, (не поименованным в данном пункте) относятся, в частности, другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. (Основание - подп.49 п.1. ст.264 НК РФ).
  2. Также отметим, что на основании п.1 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, другие обоснованные расходы. (Основание – подп.20 п.1 ст.265 НК РФ).

Т.е. по сути, перечень указанных расходов является открытым и включению в расходы подлежат «любые» затраты, не поименованные в данных статьях, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ. Аналогичные разъяснения неоднократно давали сотрудники Минфина РФ, например в Письмах от 27.03.2008 г. № 03-03-06/3/7; от 22.08.2007 г. № 03-03-06/4/115.

Учитывая, что условие об изменении (увеличении) стоимости товара, предусмотрено в договоре, то по нашему мнению, данное обстоятельство подтверждает соответствие понесенных расходов требованиям ст.252 НК РФ.

Таким образом, при отнесении сумм доплат в состав расходов по прибыли, необходимо четко определить норму законодательства РФ (подпункт/пункт/статью НК РФ), т.е. выбрать одну из наиболее подходящих, на основании которой данные суммы будут включены в расчет налогооблагаемой базы. В противном случае, возможны разногласия с налоговыми органами по данному вопросу.

С нашей точки зрения, в случае, если для организации торговля товарами является основным видом деятельности, то указанную доплату, необходимо относить в расходы, связанные с производством и реализацией.

***

Кроме того, по нашему мнению, у организации имеются все основания для применения права на вычет НДС по выставленным поставщикам счетам-фактурам на сумму увеличения стоимости товара.

Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
25.09.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
30.09.2020: Работник был принят на работу временно на 2 месяца. Отработав неделю, он не появляется на работе по невыясненным причинам. По истечении двух месяцев работник уволен в связи с истечением срока трудового договора. Об увольнении он был предупрежден за 3 дня письмом по месту жительства. После даты увольнения не появился. Должны ли мы уведомлять работника о его увольнении и необходимости явиться, если трудовая книжка ведется на него в электронном виде? Ответ...
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс