Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос об отнесении в состав расходов по прибыли сумм увеличения стоимости отгруженных товаров

Описание ситуации:

В соответствии с дилерским договором (далее по тексту договор) организация-покупатель (далее по тексту покупатель) приобретает товары для последующей реализации. Условиями договора предусмотрено право продавца по своему усмотрению в любое время изменять стоимость товара по договору, направляя в адрес покупателя соответствующее уведомление.

В июле 2007 года по договору произведена отгрузка товара покупателю, в этом же периоде товар реализован покупателем третьим лицам и оплачен продавцу.

В августе 2007 года продавцом направлено уведомление об изменении (увеличении) стоимости отгруженного товара и необходимости произвести доплату за отгруженный товар, соответственно покупателю выставлено кредитовое авизо и счет-фактура на доплату.

Покупателем произведена соответствующая доплата.

Вопрос:

Возможно ли учесть в составе внереализационных расходов (подп.20 п.1 ст.265 НК РФ) для целей исчисления налога на прибыль расходы на доплату, произведенную по вышеуказанному кредитовому авизо.

Ответ:

В соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

  1. Согласно п.1. ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, (не поименованным в данном пункте) относятся, в частности, другие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. (Основание - подп.49 п.1. ст.264 НК РФ).
  2. Также отметим, что на основании п.1 ст.265 НК РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, другие обоснованные расходы. (Основание – подп.20 п.1 ст.265 НК РФ).

Т.е. по сути, перечень указанных расходов является открытым и включению в расходы подлежат «любые» затраты, не поименованные в данных статьях, при условии их соответствия требованиям ст. 252 НК РФ. Аналогичные разъяснения неоднократно давали сотрудники Минфина РФ, например в Письмах от 27.03.2008 г. № 03-03-06/3/7; от 22.08.2007 г. № 03-03-06/4/115.

Учитывая, что условие об изменении (увеличении) стоимости товара, предусмотрено в договоре, то по нашему мнению, данное обстоятельство подтверждает соответствие понесенных расходов требованиям ст.252 НК РФ.

Таким образом, при отнесении сумм доплат в состав расходов по прибыли, необходимо четко определить норму законодательства РФ (подпункт/пункт/статью НК РФ), т.е. выбрать одну из наиболее подходящих, на основании которой данные суммы будут включены в расчет налогооблагаемой базы. В противном случае, возможны разногласия с налоговыми органами по данному вопросу.

С нашей точки зрения, в случае, если для организации торговля товарами является основным видом деятельности, то указанную доплату, необходимо относить в расходы, связанные с производством и реализацией.

***

Кроме того, по нашему мнению, у организации имеются все основания для применения права на вычет НДС по выставленным поставщикам счетам-фактурам на сумму увеличения стоимости товара.

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс