тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 22:12
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Об обложении НДФЛ дохода в виде процентов за пользование денежными средствами

Описание ситуации:

В 2012 г. физическим лицом было взыскана с банка комиссия, незаконна удержанная банком по кредитному договору с февраля 2009 г. по сентябрь 2009 г. К сумме комиссии была применена ставка рефинансирования, как проценты на пользования чужими денежными средствами. На данный момент поступила справка 2-НДФЛ от банка, в которой указывается что налоговым агентом не удержано из этой суммы 13%. Видимо данную сумму физическое лицо должно самостоятельно уплатить.

Вопрос:

Подскажите, действительно ли с данной суммы необходимо оплатить 13 процентов или на данные отношения распространяются те же взаимоотношения, что и на вклады физических лиц (т.е. если процент равен ставки рефинансирования, то платить не нужно)?

Ответ:

Пунктом 1 ст.210 НК РФ, установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и для физических лиц определяемая в соответствии с гл.23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Суммы комиссии за ведение ссудного счета, предусмотренные договором, и возвращенные банком в соответствии с решением суда, не являются экономической выгодой (доходом) физического лица, поскольку физическому лицу возвращаются его собственные денежные средства, неправомерно удержанные банком. Указанные суммы комиссии за ведение ссудного счета, возвращенные банком физическому лицу, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Суммы процентов за пользование денежными средствами физического лица отвечают указанным признакам экономической выгоды и подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина РФ от 09.06.2012 г. №03-04-05/3-715; от 27.03.2012 г. №03-04-05/3-381

Отметим, что при получении налогоплательщиком от банка такого дохода, подлежащего налогообложению, банк на основании п.1 ст.24 и ст.226 НК РФ, признается налоговым агентом и обязан исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст.226 и ст.230 НК РФ.

Данное мнение представлено в Письме Минфина РФ от 11.07.2011 г. №03-04-06/6-165.

При этом если банк не удержал НДФЛ и уведомил об этом налоговый орган, в соответствии с требованиями законодательства РФ, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно. Иного нормы действующего законодательства не предусмотрено.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту