Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об отнесении в расходы по прибыли компенсации, связанной с использованием Председателем Совета директоров услуг сотовой связи

Описание ситуации:

Общим собранием акционеров принято решение о компенсации понесенных расходов членам совета директоров в период выполнения ими своих обязанностей, в т.ч. расходы по сотовой связи, сумма таких расходов не лимитирована.

Уставом общества определено, что в компетенцию Совета директоров входит в т.ч. решение вопросов общего руководства деятельностью общества. Председателю Совета директоров выданы SIM-карты, обслуживаемые операторами по заключенным с нашей компанией договорам, счета по услугам связи по которым ежемесячно оплачиваются ч/з наш расчетный счет, детализация счетов ежемесячно предоставляется оператором.

Вопрос №1:

Можем ли мы отнести предъявляемые нам суммы счетов по сотовой связи в полном объеме к компенсации расходов, понесенных Председателем Совета директоров в период выполнения им своих обязанностей (обосновав эти расходы, например, решением вопросов общего руководства деятельностью общества)?

Вопрос №2:

Облагается ли НДФЛ сумма компенсации фактически произведенных расходов по услугам сотовой связи Председателю Совета директоров, не состоящему с нашей организацией в трудовых отношениях?

Ответ на вопрос №1:

При ответе на первый вопрос рассмотрим две составляющие:

  1. Оплата услуг сотовой связи
    В недавно опубликованном Письме Минфина РФ от 19.01.2009 г. №03-03-07/2 изложено мнение, что расходы на оплату услуг сотовой связи, при их отнесение в состав расходов по прибыли, должны соответствовать требованиям ст.252 НК РФ.
    Для этого организации необходимо иметь:
    • утвержденный руководителем организации перечень должностей работников, которым в силу исполняемых ими обязанностей необходимо использование сотовой связи;
    • договор с оператором на оказание услуг связи;
    • детализированные счета оператора связи.
    При этом данный вывод касается только работников организации и, соответственно, не распространяется на физических лиц, с которыми отсутствуют трудовые отношения.
  2. Выплаты членам Совета директоров
    А. Выплаты членам Совета директоров относятся к расходам на управление и подлежат включению в расходы на основании подп.18 п.1ст.264 НК РФ. Данное мнение изложено в Письме УФНС РФ по г. Москве от 25.01.2005 г. №20-12/3923
    Аналогичные выводы содержит:
    • Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 29.01.2007 г. №Ф04-8917/2006(30055-А75-15) по делу № А75-4656/2006
    • Постановление ФАС Московского округа от 07.11.2008 г. №КА-А40/10247-08 по делу № А40-68774/07-151-412
    • Постановление ФАС Московского округа от 28.07.2008 г. №КА-А40/6853-08 по делу № А40-46888/07-116-163
    • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.03.2008 г. по делу №А52-3156/2007
    • Постановление ФАС Уральского округа от 10.04.2008 г. №Ф09-2195/08-С2 по делу №А76-4118/07
    • Постановление ФАС Уральского округа от 15.05.2006 г. №Ф09-3694/06-С7 по делу №А60-27787/05;
    Б. Также, данные выплаты могут быть отнесены в расходы на основании подп.20 п.1 ст.265 НК РФ, поскольку деятельность организации зависит от осуществления советом управленческих функций.
    Данный вывод изложен в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 04.12.2006 г. по делу № А43-15277/2006-37-399.

Противоположная позиция изложена в Письмах ФНС, в частности в Письме УФНС РФ по г. Москве от 06.12.2007 г. №21-11/116748@ сделан вывод, согласно которому затраты на выплату вознаграждений членам совета директоров, не могут быть учтены ни в качестве расходов на оплату труда (ст.255 НК РФ), ни в качестве расходов на управление (подп. 18 п.1 ст.264 НК РФ).

Аналогичные выводы содержатся в Письме УФНС РФ по г. Москве от 06.12.2007 г. №21-11/116748

Однако, исходя из сложившейся на данный момент арбитражной практики, следует, что суды по таким делам выступают, как правило, на стороне налогоплательщиков.

В обоих рассмотренных выше случаях, ничего не сказано об отнесении в состав расходов по прибыли компенсаций по услугам сотовой связи членам Совета директоров.

Несмотря на это, по нашему мнению, подобные затраты могут быть отнесены организацией на расходы по следующим основаниям:

  • подп.18 п.1 ст.264 НК РФ (для этого необходимо включить такую компенсацию в состав затрат, формирующих вознаграждение Председателя Совета директоров);
  • подп.20 п.1 ст.265 НК РФ (при соответствии данных расходов требованиям ст.252 НК РФ);
  • подп.49 п.1 ст.264 НК РФ (по аналогии с подп.20 п.1 ст.265 НК РФ).

 

При этом необходимо:
  • подтвердить документально не только направленность (намерение), но и результат от выполнения работы Председателя Совета директоров, связанной с решением вопросов Общего руководства.
  • показать связь произведенных расходов с получением реальных доходов организации от решения Председателем вопросов, связанных с деятельностью общества.
  • предоставить расчет планового и фактического роста экономических показателей организации во взаимосвязи с принятыми решениями и т.д.
***

Принимая во внимание, изложенные выше основания для включения таких затрат в расходы по прибыли, считаем, что в отсутствие арбитражной практики по аналогичным делам, данный вопрос остается достаточно спорным и может вызвать претензии со стороны налоговых органов.

Рекомендуем организации самостоятельно оценить необходимость и целесообразность (возможные налоговые выгоды и степень налоговых рисков) отнесения указанных сумм в расходы по прибыли и принять решение.

В случае, если организация примет решение о включении данных затрат в расходы по прибыли, не исключено, что свою позицию организации придется отстаивать в суде.

Ответ на вопрос №2:

В соответствии с нормами ст.226 НК РФ, налоговыми агентами по НДФЛ, являются, в частности, российские организации.

Согласно подп.1 п.3 ст.23 НК РФ, основной обязанностью налоговых агентов является правильное и своевременное исчисление, удержание у налогоплательщиков сумм соответствующего налога.

Так, на основании п.1 ст.226 НК РФ, налоговые агенты по НДФЛ, в том числе, организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физическое лицо, получил доходы, обязаны исчислить, удержать у него и уплатить сумму налога.

Таким образом, представляется, что ваша организация при выплате сумм вознаграждения Председателю Совета директоров (налогоплательщику - физическому лицу) признается налоговым агентом. Соответственно, организация должна выполнить все требования, установленные законодательством РФ по исполнению обязанностей, возложенных на налоговых агентов.

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс