Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос об исчислении НДФЛ индивидуальным предпринимателем в 2009 г., при получении беспроцентных займов

Описание ситуации:

Индивидуальный предприниматель находится на УСН (доходы минус расходы). Для ведения предпринимательской деятельности им были привлечены заемные средства, как от физических лиц, так и от индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Все займы являются беспроцентными.

Вопрос:

Возникает ли у предпринимателя материальная выгода? Должен ли он исчислять НДФЛ и подавать декларацию 3-НДФЛ?

Ответ на вопрос:

Федеральным законом от 22.07.2008 г. №155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон №155-ФЗ) внесены изменения в абз.1 п.3 ст.346.11 НК РФ, согласно которым применение УСНО индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2, п.4 и п.5 ст.224 НК РФ).

Согласно п.2 ст.224 НК РФ, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст. 212 НК РФ, облагаются по ставке 35 процентов.

В соответствии с п.2 ст.212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подп.1 п.1 ст.212 НК РФ, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

На основании подп.1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

В силу ст.4 Закона №155-ФЗ указанные изменения вступают в силу с 01.01.2009 г.

Таким образом, с 01.01.2009 индивидуальный предприниматель обязан уплачивать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по ставке 35 процентов, в случае получения «процентного» займа и/или кредита от организаций или индивидуальных предпринимателей.

 

Обращаем ваше внимание, что нормы п.2 ст.212 НК РФ, по нашему мнению, должны применяться, исключительно, в отношении заемных (кредитных) средств, выданных под проценты. Ведь, при определении налоговой базы учитывается сумма процентов, установленная в договоре. Материальная выгода возникает от экономии на процентах. Следовательно, если был получен беспроцентный займ (кредит), то и материальной выгоды не возникает, и объекта обложения НДФЛ тоже нет. Иного нормы данной статьи не содержат.

Поэтому вопрос о возникновении материальной выгоды и ее обложении НДФЛ, в случае получения беспроцентного займа и/или кредита ИП от организаций и/или индивидуальных предпринимателей, остается открытым.

Однако, с нашей точки зрения, у ИП имеются все основания не платить НДФЛ, при получении беспроцентного займа от других индивидуальных предпринимателей, т.к. базы для исчисления данного налога не возникает.

 

Отметим также, что по смыслу подп.1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика признается материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Следовательно, можно сделать вывод, что материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от физических лиц, не признается доходом налогоплательщика и, соответственно, не подлежит обложению НДФЛ.

 

Учитывая изложенное выше мнение, считаем, что ИП не должен уплачивать НДФЛ, в случае получения беспроцентного займа, как от организаций и индивидуальных предпринимателей, так и от физических лиц.

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс