Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос о перевыставлении коммунальных услуг арендодателем

Описание ситуации:

Наша организация передала помещение гостиницы в аренду ИП. Гостиница находится на нашем балансе. Все договоры, связанные с эксплуатацией гостиницы заключены с поставщиками товаров (работ, услуг) нашей организацией. Все расходы по эксплуатации гостиницы несет наша организация.

Вопрос:

Можем ли мы «перепредьявить» расходы гостиницы на ИП, путем сторнирования счета 26 или это следует сделать через «реализацию», т.е. отразить проводкой Д-т62 Кт90?

Ответ на вопрос:

Согласно подп.1 п.1 ст.146 НК РФ, реализация услуг по предоставлению имущества в аренду признается объектом налогообложения по НДС. На основании п.1 ст.154 и п.1 ст.40 НК РФ, налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором. В данном случае вся сумма арендной платы (как фиксированная, так и переменная) является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ, арендодатель должен выставить счет-фактуру на всю сумму арендной платы. При этом выделять отдельной строкой суммы коммунальных платежей в счете-фактуре арендодателю не обязательно. Такой же порядок обложения НДС разъяснили сотрудники Минфина РФ в Письме от 19.09.2006 г. №03-06-01-04/175, и ФНС РФ в Письме от 04.02.2010 г. №ШС-22-3/86@.

Что касается сумм НДС, предъявленных поставщиками коммунальных услуг, то, по нашему мнению, арендодатель принимает их к вычету в полном размере в общеустановленном порядке. Ведь услуги приобретаются для операций, облагаемых НДС (п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ). Такую же позицию высказали сотрудники ФНС РФ в Письме от 04.02.2010 г. №ШС-22-3/86@ и некоторые суды, в частности, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 04.07.2007 г. №А56-38904/2006, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 11.06.2009 г. №А53-18515/2008-С5-27.

На заметку!

При возмещении коммунальных расходов у арендодателя не происходит увеличения или уменьшения экономических выгод, в бухгалтерском учете арендодателя доходы и расходы не отражаются (п.2 ПБУ 9/99, п.2, п.16 ПБУ 10/99).

Стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, арендодатель отражает проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Перечисление коммунальных платежей поставщикам арендодатель отражает по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Получение от арендатора сумм возмещения коммунальных платежей отражается проводкой по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Учитывая изложенное выше, бухгалтерские проводки будут следующими:

Коммунальные платежи

Д-т 76 К-т 60 - предъявлена арендатору к возмещению стоимость потребленных им коммунальных услуг, на основании договора аренды, счета за коммунальные услуги, копии счета-фактуры поставщика;

Д-т 19 К-т 60 - отражен НДС, предъявленный коммунальными службами, на основании полученного счета-фактуры;

Д-т 68 К-т 19 - принят к вычету НДС, по коммунальным услугам;

Д-т 60 К-т 51 - отражена оплата коммунальных услуг, на основании выписки банка по расчетному счету;

Аренда

Д-т 76 К-т 90.1 - начислена арендная плата;

Д-т 90.3 К-т 68 – начислен НДС на арендную плату с учетом коммунальных услуг;

Оплата

Д-т 51 К-т 76 - поступила оплата коммунальных услуг и арендной платы

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс