Вопрос:
ИП без работников временно не осуществляет деятельность. Есть ли в таком случае возможность не платить ИП страховые взносы за себя? Как получить освобождение?
Ответ:
Уплата страховых взносов ИП производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 09.02.2021 N 03-02-11/8344).
Обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 09.04.2021 N 12-П).
ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивает страховые взносы на ОПС и ОМС (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).
Таким образом, в общем случае ИП, который временно не осуществляет деятельность, но при этом сохраняет свой статус (не исключен из ЕГРИП), должен продолжать платить за себя взносы на ОПС и ОМС. Исключением являются периоды, указанные в п. 7 ст. 430 НК РФ.
Пунктом 7 ст. 430 НК РФ установлено, что ИП освобождаются от уплаты страховых взносов в периоды, в течение которых они не осуществляли деятельность. Это периоды, указанные в указанные в п. 1, 3, 5 - 8, 12 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях".
К периодам, когда ИП без работников освобождается от уплаты страховых взносов относятся:
- период ухода одного из родителей за каждым ребенком до 1,5 лет, но не более шести лет в общей сложности;
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим 80 лет;
- период прохождения военной службы по призыву;
- период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31.05.1996 N 61-ФЗ "Об обороне";
- период прохождения военной службы по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 Закона о военной службе.
Независимо от того, по какому из оснований, указанных в п. 7 ст. 430 НК РФ, ИП получает освобождение от уплаты страховых взносов, ему понадобятся следующие документы:
- заявление об освобождении от уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ, Письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@). Утвержденной формы такого заявления нет, но можно воспользоваться рекомендованной, которая приведена в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 18.03.2025 N БС-4-11/2899@;
- документы, которые подтверждают, что ИП не вел предпринимательскую деятельность в периоде освобождения от уплаты взносов. Такими документами могут быть, например, налоговые декларации, в которых отражен нулевой доход за соответствующий период (Письма Минфина России от 12.02.2020 N 03-15-05/9358, ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@).
Если ИП применяет ПСН (то есть у него есть действующий патент), то для получения освобождения от уплаты взносов сначала нужно подать заявление о прекращении деятельности на ПСН, иначе налоговая инспекция будет считать, что в заявленном периоде освобождения от взносов ИП продолжал вести предпринимательскую деятельность (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, Письмо ФНС России от 12.04.2018 N БС-4-11/6990@).
После "закрытия" патента отсутствие деятельности можно подтвердить декларациями с нулевым доходом в рамках общей системы налогообложения либо спецрежима, с которым совмещалась ПСН.
Помимо указанных выше документов, также понадобятся документы, подтверждающие наступление периода, за который предусмотрено освобождение от взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ). Перечень таких документов зависит от основания, например:
- при прохождении военной службы по призыву - военный билет, справки из военкомата, воинских подразделений, архивных учреждений (Письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@);
- при уходе ИП за своим ребенком до достижения им 1,5 лет - свидетельство о рождении ребенка, паспорт родителя, справка жилищных органов о совместном проживании родителя и ребенка (Письма Минфина России от 04.06.2020 N 03-15-05/47958, ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@);
- при уходе за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет -решение органа СФР, подтверждающее установление периода ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим 80 лет, или форма СЗИ-ИЛС (Письмо ФНС России от 09.12.2024 N БС-4-11/13952@).
Перечень документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты страховых взносов в соответствии с п. 7 ст. 430 НК РФ, содержится в Письме ФНС России 09.12.2024 N БС-4-11/13952@, разъясняющем порядок освобождения от уплаты страховых взносов.
Чтобы получить освобождение от уплаты взносов за указанные периоды, ИП должен подать в инспекцию по месту учета заявление и подтверждающие документы не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение. Если же оно возникло до 1 января 2025 г., то срок подачи заявления не ограничен (Письмо ФНС России от 17.04.2025 N СД-4-11/3927@).
26.06.2025
