Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о списании стоимости основного средства в расходы по УСНО (Передача с УСНО на ЕНВД, в рамках одного юридического лица)

Описание ситуации:

Организация совмещает две системы налогообложения: УСН (сдача имущества в аренду юридическим лицам) и ЕНВД (розничная торговля, бытовые услуги населению). В 2009 году в целях исчисления налога по УСН (доходы минус расходы) организацией была учтена стоимость нежилого помещения, сдаваемого в аренду. В 2010 году это помещение было отдано под деятельность, подпадающую под налогообложение ЕНВД, а для деятельности на УСН было приобретено в собственность другое нежилое помещение для последующей сдачи в аренду юридическим лицам. Согласно инвентарной карточке амортизация помещения начисляется линейным методом и составляет 120 мес.

Вопрос:

Как в дальнейшем отразится учёт старого и нового офисного помещения в целях исчисления налога на УСН (доходы минус расходы): возникает ли необходимость восстановления ранее учтенной для УСН стоимости офисного помещения, в дальнейшем используемого для другой системы налогообложения?

Ответ:

В соответствии с подп.1 п.3 ст.346.16 НК РФ, стоимость основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, включается в расходы с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

На основании ст.346.16 НК РФ, в случае реализации (передачи) приобретенных основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в составе расходов в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов на приобретение до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Определение сроков полезного использования основных средств осуществляется на основании утверждаемой Правительством Российской Федерации, в соответствии со ст.258 НК РФ, классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Исходя из указанных выше положений НК РФ, можно сделать следующие выводы:

Во-первых, организация может учесть в налоговом периоде всю стоимость помещения.

Во-вторых, при использовании данного помещения в деятельности облагаемой ЕНВД, реализации (передачи) приобретенного основного средства, по смыслу ст.346.16 НК РФ не возникает, т.к. использование помещения для ЕНВД, осуществляется в рамках одного юридического лица.

Соответственно, пересчитывать суммы стоимости помещения, относимые в расходы по УСНО, в соответствие с гл.25 НК РФ, в результате использования помещения в деятельности по ЕНВД, с нашей точки зрения, нет необходимости.

При этом гл.26.2 НК РФ не содержит требования по пересчету налоговых обязательств при переходе организаций, ранее применявших упрощенную систему налогообложения, на уплату ЕНВД.

Учитывая изложенное выше, у организации не возникает обязанности пересчитывать налоговую базу за весь период пользования основным средством и уплачивать дополнительную сумму налога и пени. Данное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 19.07.2005 г. №03-11-04/3/24.

Таким образом, в налоговом периоде, когда помещение использовалось в деятельности на УСНО, организация может включить в расходы всю стоимость основного средства.

В дальнейшем, стоимость вновь приобретенного помещения, используемого в деятельности на УСНО, будет списываться в расходы, согласно ст.346.16 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс