Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос об отдельных моментах применения УСНО на основе патента

Описание ситуации:

ИП находится на УСНО (доходы) и, кроме основной деятельности, занимается дизайнерским пошивом штор, скатертей, салфеток и т.п. У ИП работают 25 человек.

Вопрос №1:

Подходят ли эти услуги под патент (УСНО)? Если да, то, как совместить эти системы, можно ли выделить из работающих 5 человек для применения патента и какие документы надо оформить с работниками?

Вопрос №2:

Нужен ли кассовый аппарат?

Ответ на вопрос N 1:

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, указанные в п.2 ст.346.25.1 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ).

Так, в соответствии с подпп.1 п.2 ст.346.25.1 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, осуществляющим предпринимательскую деятельность по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.

Перечень услуг, относящихся к вышеуказанному виду предпринимательской деятельности, предусмотрен Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным Постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. №163. В соответствии с ОКУН услуги по пошиву штор (код 012229 ОКУН), скатертей, салфеток и т.п. (код 012300 ОКУН) относятся к услугам по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий (код 012000 ОКУН).

Таким образом, оказание услуг физическим и юридическим лицам по пошиву штор, скатертей, салфеток и т.п. попадает в перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться УСНО на основе патента.

Отметим, что пунктом 2.1 ст.346.25.1 НК РФ определено следующее: «…при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек.»

Обращаем, что среднесписочная численность работников рассчитывается по каждому отдельному работодателю, применяющему тот или иной режим налогообложения.

Численность работников определяется в порядке, который установлен Приказом Росстата РФ от 12.11.2008 г. №278. При этом сам предприниматель в этот расчет не включается, так как важно количество именно наемных работников (п.2.1 ст. 346.25.1 НК РФ).

Если вы получаете патент по двум и более видам деятельности, предельный размер численности всех ваших работников также не должен превышать пяти человек. На это обращает внимание Минфин РФ в Письмах от 02.03.2010 г. №03-11-11/41, от 05.02.2010 г. №03-11-11/25.

Если же предприниматель совмещает «патентную» УСН с иным режимом налогообложения, то ограничение по числу работников (не более пяти человек) относится только к «упрощенной» деятельности. То есть работников у вас может быть сколько угодно, но только пятерых из них разрешается привлекать к деятельности, по которой применяется «патентная» УСН (Письмо Минфина РФ от 02.03.2010 г. №03-11-11/41).

Соответственно, осуществляя вид деятельности, подпадающий под патент на УСНО и одновременно применяя именно данную систему налогообложения (УСНО) с численностью сотрудников 25 человек, индивидуальный предприниматель не вправе «перейти на патент», т.к. не соблюдается ограничение по численности персонала в рамках одной системы налогообложения.

В данной ситуации, наиболее разумным представляется регистрация нового ИП и перевод «патентной» деятельности на вновь созданного индивидуального предпринимателя. При этом необходимо соблюдать ограничение по численности персонала. С данными работниками следует заключить трудовые договоры или договоры подряда (п.2.1. ст.346.25.1 НК РФ).

Ответ на вопрос N 2:

В соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

Таким образом, при осуществлении расходов в наличной денежной форме индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, должны соблюдать положения Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка РФ от 22.09.1993 г. №40, и правила применения средств ККТ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс