Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О вычете НДС покупателем по «отрицательным» счетам-фактурам

Описание ситуации:

Согласно Временному регламенту обеспечения торговли электрической энергии в январе-марте 2011 г., электроснабжающая компания в январе, феврале и марте выставляла нам счета по оплате электроэнергии, согласно показаниям электросчетчиков исходя из прогнозных цен на электрическую энергию. В апреле они произвели корректировку расчетных сумм путем сторнирования в апрельском счете-фактуре сумм ранее выставленных в счетах-фактурах за январь, февраль, март (цифры в счете-фактуре по месяцам указаны с минусами) и отразили в этом же счете-фактуре новые суммы к начислению за январь, февраль, март и апрель по утвержденным тарифам, что привело к увеличению стоимости потребленной электроэнергии. В комментариях Минфина указано на невозможность применения счетов-фактур с минусовыми суммами.

Вопрос:

Может ли наше предприятие принять к вычету НДС по счету-фактуре, в котором в табличной части построчно указаны суммы на минус за месяцы предыдущего квартала и новые начисления за тот период к увеличению? Как правильно должен быть оформлен счет-фактура с учетом перерасчетов, чтобы у ФНС не возникли возражения по применению вычета по НДС по такому счету-фактуре?

Ответ:

В соответствии с п.2 ст.169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п.5 и п.6 ст.169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

Однако нормами гл.21 НК РФ выставление «отрицательных» счетов-фактур не предусмотрено. В Письме Минфина РФ от 23.04.2010 г. №03-07-11/138 содержится вывод о том, что положениями ст.169 НК РФ указание в счетах-фактурах отрицательных показателей не предусмотрено. Аналогичные выводы содержатся в Письмах Минфина РФ от 29.05.2007 г. №03-07-09/09, от 03.11.2009 г. №03-07-09/55.

В то же время на основании п.29 Постановления №914 в счета-фактуры могут быть внесены исправления. При этом исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

При этом, есть решения судов, в которых выставление «отрицательного» счета-фактуры признано правомерным (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 01.07.2010 г. №А72-16506/2009, от 10.02.2010 г. №А55-15001/2009, ФАС Московского округа от 18.08.2009 г. №КА-А40/7946-09).

Отметим, что в указанных случаях судами был сделан вывод о правомерности принятия к вычету НДС продавцом, что по нашему мнению, не умаляет, возможность покупателя воспользоваться данным правом.

Таким образом, учитывая позицию Минфина РФ, а также арбитражную практику по данному вопросу, правомерность применения вычета покупателем по такому счету-фактуре налогоплательщику, очевидно, придется доказывать в суде.

Вместе с тем в целях снижения налоговых рисков представляется целесообразным внести исправления в ранее выставленный документ в соответствующем порядке.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
25.09.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
30.09.2020: Работник был принят на работу временно на 2 месяца. Отработав неделю, он не появляется на работе по невыясненным причинам. По истечении двух месяцев работник уволен в связи с истечением срока трудового договора. Об увольнении он был предупрежден за 3 дня письмом по месту жительства. После даты увольнения не появился. Должны ли мы уведомлять работника о его увольнении и необходимости явиться, если трудовая книжка ведется на него в электронном виде? Ответ...
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс