Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О применении ставки налога на прибыль при выплате дивидендов

Описание ситуации:

Налог на прибыль с доходов, удерживаемый налоговым агентом, по дивидендам. Выплачены дивиденды и налог в размере 9 % в 2011 г. по результатам деятельности 2009 г. ИФНС, ссылаясь на Федеральный закон от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, обязывает выплатить дивиденды по ставке 20%.

Вопрос:

Оцените правомерность действий ИФНС.

Ответ:

В соответствии с подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 9 процентов.

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, подп.2 п. 3 ст.284 НК РФ изложен в следующей редакции:

«К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта».

Согласно ст.2 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2008 года.

Следовательно, нормы подп.2 п.3 ст.284 НК РФ, действуют с 01.01.2008 г.

При этом в Письме Минфина РФ от 04.09.2008 г. №03-03-06/2/114 в целях ответа на запрос, возникший у налогоплательщика в 2008 г., сделана ссылка на п.3 ст.284 НК РФ, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций.

Отметим, что ставка в размере 9 процентов к дивидендам, полученным российскими организациями от российских организаций, была введена в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. №95-ФЗ, вступившим в силу 31.01.2006 г., т.е., как видно, еще до Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ.

Таким образом, ставка в размере 9 процентов по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций, применяется с 31.01.2006 г.

Данная норма действительна и по сей день.

Что касается изменений в п.3 ст.284 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, то они относятся к абз.1 подп.1 (ставка в размере 0 процентов) и к абз.3 и абз.4 подп.3 (ставка в размере 15 процентов) и применяются с 01.01.2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, нормы действующего подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (ставка в размере 9 процентов), не затронули.

Таким образом, считаем, что действия ИФНС, по применению ставки в размере 20 процентов к таким доходам, в рассматриваемом случае, не правомерны.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
25.09.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс