Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О применении ставки налога на прибыль при выплате дивидендов

Описание ситуации:

Налог на прибыль с доходов, удерживаемый налоговым агентом, по дивидендам. Выплачены дивиденды и налог в размере 9 % в 2011 г. по результатам деятельности 2009 г. ИФНС, ссылаясь на Федеральный закон от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, обязывает выплатить дивиденды по ставке 20%.

Вопрос:

Оцените правомерность действий ИФНС.

Ответ:

В соответствии с подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (в ред. Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ) к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подп.1 п.3 ст.284 НК РФ, применяется ставка налога на прибыль 9 процентов.

Согласно п.3 ст.1 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, подп.2 п. 3 ст.284 НК РФ изложен в следующей редакции:

«К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется налоговая ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта».

Согласно ст.2 Федерального закона РФ от 16.05.2007 г. №76-ФЗ, настоящий Федеральный закон вступил в силу с 1 января 2008 года.

Следовательно, нормы подп.2 п.3 ст.284 НК РФ, действуют с 01.01.2008 г.

При этом в Письме Минфина РФ от 04.09.2008 г. №03-03-06/2/114 в целях ответа на запрос, возникший у налогоплательщика в 2008 г., сделана ссылка на п.3 ст.284 НК РФ, в соответствии с которым к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяется ставка в размере 9 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций.

Отметим, что ставка в размере 9 процентов к дивидендам, полученным российскими организациями от российских организаций, была введена в действие Федеральным законом от 29.07.2004 г. №95-ФЗ, вступившим в силу 31.01.2006 г., т.е., как видно, еще до Федерального закона от 16.05.2007 г. №76-ФЗ.

Таким образом, ставка в размере 9 процентов по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов от российских организаций, применяется с 31.01.2006 г.

Данная норма действительна и по сей день.

Что касается изменений в п.3 ст.284 НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, то они относятся к абз.1 подп.1 (ставка в размере 0 процентов) и к абз.3 и абз.4 подп.3 (ставка в размере 15 процентов) и применяются с 01.01.2011 г. и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 г. и последующие периоды.

Изменения, внесенные Федеральным законом от 27.12.2009 г. №368-ФЗ, нормы действующего подп.2 п.3 ст.284 НК РФ (ставка в размере 9 процентов), не затронули.

Таким образом, считаем, что действия ИФНС, по применению ставки в размере 20 процентов к таким доходам, в рассматриваемом случае, не правомерны.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
13 мая 2021г. состоится онлайн семинар «Государственные и муниципальные учреждения, изменения в учете 2021 года: Изменения в первичных документах и бухгалтерских регистрах; Новое в применении бюджетной классификации в 2021 году». Автор и ведущий - Никитина Елена Викторовна, консультант по экономике и бухгалтерскому учету госсектора, магистр госуправления и делового администрирования, практикующий главный бухгалтер. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.04.2021: Работник устроился в организацию 01.03.2021, 04.03.2021 принес заявление на увольнение по собственному желанию. Нужно ли указывать в трудовой книжке данный период работы, учитывая, что запись о приеме на работу нужно вносить в ТК по истечении 5 дней? Ответ...
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс