Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Точка отсчета N 4 - Право на вычет НДС, предъявленного продавцом, применяющим УСН

На сегодняшний день возникают споры с налоговыми органами относительно принятия к вычету НДС, предъявленного продавцами, применяющими упрощенную систему налогообложения, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога.
На основании п.5 ст.173 НК РФ поставщик, не являющийся плательщиком НДС, в связи с выставлением им в счетах-фактурах НДС и его получением от покупателей самостоятельно обязан исчислить и перечислить в бюджет полученную сумму налога.
При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующей счете-фактуре, переданном покупателю товаров.
Таким образом, налоговый орган вправе потребовать от поставщика уплату налога в бюджет.
Налогоплательщик-покупатель вправе заявить к вычету НДС, предъявленный ему продавцом товаров (работ, услуг). Налоговое законодательство не обязывает покупателей проверять применяемый продавцом режим налогообложения и не связывает с ним право на вычет НДС у покупателей. Покупатель имеет право на вычет в соответствии со ст.171, 172 НК РФ при выполнении следующий условий:
1)    товары (работы, услуги) приобретены для осуществления облагаемых НДС операций;
2)    товары (работы, услуги) приняты им к учету
3)    имеется счет-фактура поставщика без дефектов по форме и содержанию.

Применение продавцом упрощенной системы налогообложения не может являться правовым основанием для отказа в вычете налогоплательщику (покупателю), которым соблюдены порядок и условия его применения.
Арбитражная практика также указывает на возможность принятия к вычету НДС по счету-фактуре , выставленному плательщиком единого налога, уплачиваемого при применении НДС.

ФАС Московского округа, принимая решение в пользу налогоплательщика, исходил из того, что предприниматель правомерно принял к вычету суммы НДС, предъявленные ему поставщиком (Постановление от 28.08.2009 № КА-А40/8482-09).

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 30.12.2008 по делу № А79-1993/2007 также принял сторону налогоплательщика.
Ссылку налогового органа на то, что поставщик применял УСН и поэтому его счета-фактуры не являются основанием для применения налоговых вычетов, суд отклонил как несостоятельную. Кроме того, судом установлено, что в спорных счетах-фактурах сумма НДС выделена отдельной строчкой.
Из этого суд сделал вывод, что на поставщика возлагается обязанность перечислить полученную сумму налога в бюджет, следовательно, оснований для непринятия счетов-фактур, выставленных данной организацией, у налогового органа не имеется.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении от 02.12.2008 № А19-4782/08-57-Ф02-5536/08, А19-4782/08-57-Ф02-6112/08 указал, что обязанность по доказыванию правомерности применения вычетов по НДС законодатель возложил на налогоплательщика. Суд пришел к выводу, что, поскольку поставщик, выставив счет-фактуру с выделением в нем отдельной строкой налога на добавленную стоимость,ен уплатить предъявленную в счете-фактуре сумму налога, а налогоплательщик, оплатив стоимость приобретенных товаров с учетом НДС, вправе заявить сумму налога к вычету и возмещению, отказ в возмещении НДС по счету-фактуре, выставленному данным поставщиком, необоснован.

Аналогичные выводы содержатся и в других судебных решениях (Постановление ФАС Уральского округа от 21.01.2010 N Ф09-11084/09-С2, Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2009 N КА-А41/6731-09, Постановление ФАС Уральского округа от 04.03.2008 N Ф09-1135/08-С2, Постановление ФАС Московского округа от 26.05.2009 N КА-А41/4585-09, Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 N КА-А40/1255-09, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.02.2008 N А33-11016/07-Ф02-163/08 , Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.05.2008 по делу N А05-9040/2007, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 28.09.2009 по делу N А53-24180/2008-С5-23

Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 4 2010

Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru

 

Семинарывсе
28 сентября 2021г. состоится онлайн-семинар «Отчетность за 9 месяцев 2021 года: к чему нужно быть готовым». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аудитор с 1994 года, член СРО ААС, аттестованный преподаватель УТИПБ, дипломированный экономист и юрист. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
9 сентября 2021г. состоялся круглый стол «ФСБУ 5/2019 «Запасы». Автор и ведущий - Вовченко Татьяна Александровна, ведущий преподаватель УЦ «Потенциал», имеющий международный диплом по МСФО (DipIFR), налоговый консультант. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Круглый стол состоялся
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
23.09.2021: Работник принес уведомление ИФНС о праве на имущественный вычет в августе и просит вернуть весь НДФЛ за 2021 год. Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет? Ответ...
16.09.2021: Сотруднику был выплачен аванс для приобретения авиабилетов для служебной командировки. Билеты были приобретены заранее. Можно ли отчитаться по приобретению билетов до окончания командировки? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2021: В организации не проведена спецоценка условий труда, но есть рабочие места, которые относятся к вредным условиям труда класса 3.2. Обязан ли работодатель начислять 4% за вредные условия труда, предоставлять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск и выдавать молоко? Ответ...
17.09.2021: В какие сроки работодатель обязан представлять в ПФР форму СЗВ-ТД в случае перевода внешнего совместителя в основные работники методом оформления дополнительного соглашения к трудовому договору (та же специальность и в то же структурном подразделении)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
28.09.2021: Как доказать, что работник трудится именно в обособленном подразделении, если при переводе работника из головной организации во вновь созданное обособленное подразделение был оформлен приказ на перемещение, не вносили изменения в трудовой договор, в котором указано место работы: Свердловская область, г.Екатеринбург, не делали запись в трудовой книжке, соответственно, не предоставляли СЗВ-ТД? Ответ...
22.09.2021: Вправе ли государственное бюджетное учреждение использовать на официальном сайте, на странице в социальных сетях, в флаерах наименование "Государственная ветеринарная клиника" в целях продвижения на рынке и смягчения восприятия граждан, в том случае, если в учредительных документах используется наименование "Государственное бюджетное учреждение Управление ветеринарии", а структурные подразделения звучат как "Ветеринарная районная станция по борьбе с болезнями животных", которые по факту являются государственными ветеринарными клиниками? Является ли это подменой понятий и коммерческим обозначением, которое некоммерческая организация не вправе использовать? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".