Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Особенности переходного периода для страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов

  Особенности переходного периода для страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов

Пониженные тарифы страховых взносов на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством в период
с 2011 года по 2019 год в части, подлежащей уплате в ФСС РФ

Статьей 58 «Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2019 годов» Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) в переходный период предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС РФ, для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физическим лицам.

Плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов в части ФСС РФ, можно разделить на две группы по сроку переходного периода.

В период с 2011 года по 2014 год пониженные тарифы вправе применять:

  1. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
  2. Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования.
  3. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН).
  4. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений.
    Следует отметить, что плательщик вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и вознаграждений, начисленных физическим лицам - инвалидами I, II или III группы, с 1-го числа того месяца, в котором физическим лицом получена инвалидность.
    Если у физического лица в результате освидетельствования (переосвидетельствования) снята инвалидность в течение месяца, то с 1-го числа этого же месяца плательщик страховых взносов не вправе применять пониженные тарифы в отношении начисленных ему выплат.
  5. Общественные организации инвалидов.
  6. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов.
  7. Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Справочно. Страхователи, относящиеся к 5, 6 и 7 категории плательщиков, не вправе применять пониженные тарифы, если они занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.09.2009 № 762.

Перечисленные выше категории плательщиков в 2011 - 2014 годах будут применять следующие тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Категория плательщиков Период, год /тариф, %
2011 2012 2013-2014 с 2015
плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений 1,9 1,9 2,4 2,9
организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог 1,9 1,9 2,4 2,9
сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ 1,9 1,9 2,4 2,9
организации народных художественных промыслов 1,9 1,9 2,4 2,9
организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования 1,9 1,9 2,4 2,9
- общественные организации инвалидов 1,9 1,9 2,4 2,9
- организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов 1,9 1,9 2,4 2,9
- учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов 1,9 1,9 2,4 2,9

В период с 2011 года по 2019 год пониженные тарифы вправе применять:

1. Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года.

Указанные хозяйственные общества должны быть созданы:

  • бюджетными научными учреждениями и созданными государственной академией наук научными учреждениями;
  • высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования;
  • высшими учебными заведениями, созданными, в свою очередь, государственными академиями наук.

Федеральными законами от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (пункт 3.1 статьи 5) и от 22.08.1996 № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» (пункт 8 статьи 27) установлен порядок создания таких хозяйственных обществ.

Письмом Министерства образования и науки Российской Федерации от 07.08.2009 № ВМ-788/04 утверждены Рекомендации по созданию бюджетными и образовательными учреждениями хозяйственных обществ в целях практического применения (внедрения) результатов интеллектуальной деятельности.

В установленные сроки бюджетное учреждение уведомляет Министерство образования и науки Российской Федерации о создании хозяйственного общества, учредителем которого оно является.

Обязанность учета уведомлений о создании хозяйственных обществ в соответствии с Приказом Министерства образования и науки Российской Федерации № 718 от 08.12.2009 возложена на государственное учреждение «Центр исследований и статистики науки».

Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ передается в орган контроля за уплатой страховых взносов, в том числе в ФСС РФ, не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

Страхователи, относящиеся к рассматриваемой категории плательщиков вправе применять пониженные тарифы в соответствии с пунктом 4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ только при выполнении двух условий одновременно:

  • применение упрощенной системы налогообложения;
  • осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности.

Под научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами в Законе № 212-ФЗ подразумеваются работы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности изобретательство.

2. Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны.

Порядок создания и функционирования особых экономических зон регулируется Федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» (далее - Закон № 116-ФЗ).

Особая экономическая зона - это определяемая Правительством Российской Федерации часть территории Российской Федерации, на которой действует особый режим осуществления предпринимательской деятельности (статья 2 Закона № 116-ФЗ).

Статья 4 Закона № 116-ФЗ выделяет четыре типа особых экономических зон:

  • промышленно-производственные;
  • технико-внедренческие;
  • туристско-рекреационные;
  • портовые.

Однако право на применение пониженных тарифов страховых взносов имеют только резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны.

Резидентом технико-внедренческой особой экономической зоны признаются индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий:

  • зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона;
  • заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Индивидуальный предприниматель или коммерческая организация признаются резидентами особой экономической зоны с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Указом Президента Российской Федерации от 05.10.2009 № 1107 функции по управлению особыми экономическими зонами возложены на Министерство экономического развития Российской Федерации.

Технико-внедренческие особые экономические зоны созданы:

  • на территории города Москвы (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 № 779);
  • на территории города Санкт-Петербурга (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 № 780),
  • на территории города Дубны (Московская область) (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 № 781);
  • на территории города Томска (Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.2005 № 783).

3. Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны). Данные организации могут применять пониженные тарифы только при выполнении ими условий, установленных частью 2.1 и 2.2 статьи 57 Закона № 212-ФЗ.

Указанные организации вправе применять пониженные тарифы, если ими получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.11.2007 № 758.

Обращаем ваше внимание, что организации не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов за периоды, в которых документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, еще не был ею получен.

В указанных организациях доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных должна составлять не менее 90% в сумме всех доходов организации за соответствующий период. Для действующих организаций таким периодом является девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а для вновь созданных организаций - отчетный (расчетный) период, т.е. период времени со дня ее создания до конца календарного года, в котором организация создана.

При этом сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со статьей 248 НК РФ.

Кроме того, в действующих организациях, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а во вновь образованных - среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 50 человек.

Расчет среднесписочной и списочной численности работников должен производиться в соответствии с приказом Росстата от 26.08.2009 № 184 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников».

Таким образом, организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы при одновременном выполнении трех перечисленных выше условий. В отношении перечисленных выше категорий плательщиков в 2011 - 2019 годах будут применяться следующие тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Категория плательщиков Период, год /тариф, %
2011 2012-2017 с 2018
организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных 2,0 2,0 2,9
организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны 2,0 2,0 2,9
хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23 августа 1996 года № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательные учреждения высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года № 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» 2,0 2,0 2,9

Кроме того, право на применение тарифа 0% по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством имеют плательщики страховых взносов, являющиеся участниками проекта «Сколково», в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта (статья 58.1 Закона № 212-ФЗ).

Положения пункта 2 части 2 статьи 10 Федерального закона от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», предусматривающие постоянное нахождение на территории центра «Сколково» исполнительного органа юридического лица – участника проекта, а также иных органов или лиц, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности, вступает в силу с 1 января 2014 года согласно части 2 статьи 21 этого закона.

Семинарывсе
13 мая 2021г. состоится онлайн семинар «Государственные и муниципальные учреждения, изменения в учете 2021 года: Изменения в первичных документах и бухгалтерских регистрах; Новое в применении бюджетной классификации в 2021 году». Автор и ведущий - Никитина Елена Викторовна, консультант по экономике и бухгалтерскому учету госсектора, магистр госуправления и делового администрирования, практикующий главный бухгалтер. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.04.2021: Работник устроился в организацию 01.03.2021, 04.03.2021 принес заявление на увольнение по собственному желанию. Нужно ли указывать в трудовой книжке данный период работы, учитывая, что запись о приеме на работу нужно вносить в ТК по истечении 5 дней? Ответ...
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс