Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О последствиях непредставления деклараций налоговым агентом

Описание ситуации:

ИП, являющийся налоговым агентом по НДС, не представил в срок декларацию по НДС за 3 кв. 2010 г. При этом уплата налога произведена в полном объеме и в срок.

Вопрос:

Правомерны ли действия ИФНС по начислению штрафа в размере 1000 руб. со ссылкой на ст.119 НК РФ, в которой четко сказано про 5% от неуплаченной суммы?

Ответ:

За непредставление налоговых деклараций законодатель установил ответственность в ст.119 НК РФ. Состав правонарушения установлен вне зависимости от недоимки по налогу. В Решении ВАС РФ от 03.02.2004 г. №16125/03 указано, что «отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода объекта обложения и (или) суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления декларации по НДС». Даже если непредставление декларации не повлекло никаких последствий, а сумма, указанная в декларации, равна нулю, налогоплательщик все равно привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, в ранее действовавшей редакции).

Налогоплательщик не освобождается от ответственности и в том случае, если уплатит всю сумму налога в установленный срок, но налоговую декларацию представит с нарушением сроков. Подобные доводы изложены в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.2005 г. №Ф04-1277/2005(9407-А70-7) и от 10.10.2005 г. №Ф04-6999/2005(15444-А27-6), ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.10.2005 г. по делу №А33-2810/2005-Ф02-5200/05-С1.

Однако в Постановлении ФАС УО от 18.12.2006 г. №Ф09-10289/06-С2 изложена противоположная позиция, а именно:

Признавая неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) в связи с нарушением сроков представления ежемесячных налоговых деклараций по НДС, суд исходил из того, что сумма штрафа за совершение данного налогового правонарушения исчисляется из суммы налога, подлежащего фактической уплате (доплате) в бюджет, а не из суммы, указанной в декларации. На момент представления налоговому органу указанных деклараций недоимка по налогу отсутствовала, поскольку НДС, начисленный к уплате по указанным декларациям, был перечислен в бюджет в полном объеме. Поскольку сумма НДС, подлежавшая уплате (доплате) в бюджет на основе ежемесячных налоговых деклараций по состоянию на момент их представления, равнялась нулю, то и сумма штрафа за непредставление указанных деклараций также составила ноль.

Однако, учитывая последние разъяснения Минфина РФ, изложенные в Письме от 21.10.2010 г. №03-02-07/1479, минимальный штраф в размере 1000 руб. с налогоплательщика все же могут взыскать, даже если необходимую сумму НДС тот уплатил, но декларацию представил с опозданием.

Отметим, что все выше перечисленные разъяснения по вопросу применения норм ст.119 НК РФ, по нашему мнению, справедливы исключительно в отношении налогоплательщика, в данном случае налога на добавленную стоимость, коим ИП, в указанной ситуации не является. Поэтому, ответственность, предусмотренная ст.119 НК РФ в отношении налогового агента не применима. Однако, в сложившейся ситуации не исключены риски привлечения налогового агент за не представление налоговой декларации по ст.126 НК РФ. Аналогичные выводы изложены в Письме Минфина РФ от 21.09.2004 г. №03-02-07/38.

Напоминаем, что согласно п.1 ст.126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс