Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О последствиях непредставления деклараций налоговым агентом

Описание ситуации:

ИП, являющийся налоговым агентом по НДС, не представил в срок декларацию по НДС за 3 кв. 2010 г. При этом уплата налога произведена в полном объеме и в срок.

Вопрос:

Правомерны ли действия ИФНС по начислению штрафа в размере 1000 руб. со ссылкой на ст.119 НК РФ, в которой четко сказано про 5% от неуплаченной суммы?

Ответ:

За непредставление налоговых деклараций законодатель установил ответственность в ст.119 НК РФ. Состав правонарушения установлен вне зависимости от недоимки по налогу. В Решении ВАС РФ от 03.02.2004 г. №16125/03 указано, что «отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода объекта обложения и (или) суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления декларации по НДС». Даже если непредставление декларации не повлекло никаких последствий, а сумма, указанная в декларации, равна нулю, налогоплательщик все равно привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ, в ранее действовавшей редакции).

Налогоплательщик не освобождается от ответственности и в том случае, если уплатит всю сумму налога в установленный срок, но налоговую декларацию представит с нарушением сроков. Подобные доводы изложены в Постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 04.05.2005 г. №Ф04-1277/2005(9407-А70-7) и от 10.10.2005 г. №Ф04-6999/2005(15444-А27-6), ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.10.2005 г. по делу №А33-2810/2005-Ф02-5200/05-С1.

Однако в Постановлении ФАС УО от 18.12.2006 г. №Ф09-10289/06-С2 изложена противоположная позиция, а именно:

Признавая неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) в связи с нарушением сроков представления ежемесячных налоговых деклараций по НДС, суд исходил из того, что сумма штрафа за совершение данного налогового правонарушения исчисляется из суммы налога, подлежащего фактической уплате (доплате) в бюджет, а не из суммы, указанной в декларации. На момент представления налоговому органу указанных деклараций недоимка по налогу отсутствовала, поскольку НДС, начисленный к уплате по указанным декларациям, был перечислен в бюджет в полном объеме. Поскольку сумма НДС, подлежавшая уплате (доплате) в бюджет на основе ежемесячных налоговых деклараций по состоянию на момент их представления, равнялась нулю, то и сумма штрафа за непредставление указанных деклараций также составила ноль.

Однако, учитывая последние разъяснения Минфина РФ, изложенные в Письме от 21.10.2010 г. №03-02-07/1479, минимальный штраф в размере 1000 руб. с налогоплательщика все же могут взыскать, даже если необходимую сумму НДС тот уплатил, но декларацию представил с опозданием.

Отметим, что все выше перечисленные разъяснения по вопросу применения норм ст.119 НК РФ, по нашему мнению, справедливы исключительно в отношении налогоплательщика, в данном случае налога на добавленную стоимость, коим ИП, в указанной ситуации не является. Поэтому, ответственность, предусмотренная ст.119 НК РФ в отношении налогового агента не применима. Однако, в сложившейся ситуации не исключены риски привлечения налогового агент за не представление налоговой декларации по ст.126 НК РФ. Аналогичные выводы изложены в Письме Минфина РФ от 21.09.2004 г. №03-02-07/38.

Напоминаем, что согласно п.1 ст.126 НК РФ, непредставление в установленный срок налоговым агентом в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ или иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
16 октября 2020г. состоялся семинар «О контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг 44-ФЗ». Автор и ведущий семинара Дубских Виктор Николаевич, к.э.н, доцент кафедры «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» РАНХиГС. Директор ООО Аудиторской фирмы «Тотал – Аудит», практикующий аудитор. Регистрация на семинар доступна в ЛК или по тел. (343) 228-00-37 Количество мест ограничено! В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией наличие маски на семинаре ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! Подробнее...
Круглые столы
13 ноября 2020г. состоится круглый стол «Прекращение обязательств: новеллы главы 26 ГК и Правовые позиции судов. Новое Постановление Пленума Верховного Суда от 11 июня 2020 года №6». Автор и ведущий - Извеков Станислав Сергеевич, к.ю.н., доцент кафедры финансового права УрГЮУ, руководитель общественной приемной аппарата Уполномоченного по правам человека СО. Круглый стол будет проходить в формате ВЕБИНАРА на платформе Zoom. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
30.10.2020: В апреле 2017 года предприятием была получена предоплата. На полученный аванс был выписан авансовый счет-фактура и зарегистрирован в книге продаж за 2 квартал 2017 г. В августе 2020 предприятие возвратило этот аванс покупателю. Может ли предприятие получить вычет в связи с возвратом денежных средств в августе 2020 года (по истечению свыше 3 х лет) и есть ли налоговые риски при отражении в за 3-м квартале 2020 авансового счета-фактуры от 2017 года? Ответ...
23.10.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
29.10.2020: В связи с празднованием профессионального праздника работники были награждены Почетными грамотами, Благодарственными письмами от Главы города, от Администрации города. Правильно ли будет вносить записи о награждении в ТК? Надо ли указывать предприятие вначале записи? Ответ...
22.10.2020: Работник уволен по сокращению. Суд восстанавливает работника. С какого числа его нужно будет восстановить в штате, если должности уже нет (сокращена)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
16.10.2020: Подскажите, есть ли перечень профессий, подлежащих обязательному психиатрическому освидетельствованию? Ответ...
09.10.2020: Имеется договор уступки права требования между двумя физическими лицами. Исполнительный лист выписан на цедента. Приставам не подавался. Часть денег взыскана через предъявление в Банк должника. Лист на руках. Как сделать цессионария взыскателем? Через требования в суде по Заявлению о договоре уступки права требования с выдачей нового исполнительного листа с указанием цессионария взыскателем?? Или вносить изменения в старый лист после вступления в силу Определения о замене цедента цессионарием? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс