Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О налогообложении сдачи в аренду имущества учреждением

Описание ситуации:

Муниципальное автономное учреждение, освобожденное от уплаты НДС, согласно ст.145 НК РФ, сдает в аренду помещения (здание находится в муниципальной собственности и закреплено за нами на праве оперативного управления).

Вопрос:

Надо ли исчислять и уплачивать НДС с дохода от сдачи в аренду площадей? Будет ли арендатор являться налоговым агентом?

Ответ:

На основании абз.2 п.2 ст.120 НК РФ, все государственные и муниципальные учреждения делятся на три типа: автономные, бюджетные и казенные.

В случае, когда учреждение сдает в аренду, государственное или муниципальное имущество и, соответственно, получает арендные платежи от арендатора, то у учреждения возникает доход, который облагается НДС.

В настоящее время, обязанность уплатить такой налог возлагается на учреждения всех типов.

Отметим, что с 01 января по 31 декабря 2011 г. из этого списка были исключены казенные учреждения. Дело в том, что в соответствии с п.3 ст.161 НК РФ, с 01.01.2011 г. по 31.12.2011 г, если арендодателем являлся не только орган государственной власти или управления, либо муниципальное образование, но и казенное учреждение, именно арендатор признавался налоговым агентом по НДС.

С 2012 г. казенные учреждения исключены из п.3 ст.161 НК РФ и, следовательно, признаются плательщиками НДС.

В рассматриваемой ситуации учреждение является автономным, сдает в аренду муниципальное имущество и получает арендные платежи от арендатора.

Таким образом, муниципальному автономному учреждению, по общему правилу, следует начислить и уплатить НДС в бюджет с сумм арендных платежей. Однако, как указано в запросе, учреждение освобождено от уплаты НДС, на основании ст.145 НК РФ. Поэтому в соответствии с п.1 ст.168 НК РФ нет необходимости дополнительно к цене реализуемых товаров, работ и услуг предъявлять сумму налога.

Обращаем ваше внимание, что согласно п.5 ст.168 НК РФ, в случае освобождения от НДС по ст.145 НК РФ расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения сумм налога с надписью или штампом «Без налога (НДС)».

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс