Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О начислении НДФЛ и страховых взносов на выплаты работникам, в связи со смертью членов его семьи и близких родственников

Описание ситуации:

Предприятие применяет УСН (доходы-расходы). Согласно Протоколу собрания учредителей оказывается материальная помощь на погребение родственникам работников в сумме 10 000 рублей (родственники: муж, отец, сестра) из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Так же каждому работнику выдается материальная помощь к отпуску в размере 15 000 рублей.

Вопрос:

Как облагаются эти суммы налогами (НДФЛ, страховыми взносами и травм.)?

Ответ:

НДФЛ

Согласно п.8 ст.217 НК РФ, суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями работнику в связи со смертью члена его семьи, не подлежат обложению НДФЛ.

Понятие «член семьи», подлежащее применению в налоговом законодательстве, на основании ст.11 НК РФ определяется Семейным кодексом РФ (далее по тексту – СК РФ).

Из совокупного применения ст.2 и ст.14 СК РФ следует, что к членам семьи относятся супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные), а например, бабушка и дедушка, по отношению к внукам, а также братья и сестры являются близкими родственниками.

Таким образом, исходя из прямого толкования нормы п.8 ст.217 НК РФ, представляется, что суммы выплаченные работнику не облагаются в полном размере исключительно в случае смерти членов семьи.

При этом в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, не превышающие 4000 руб. за налоговый период, оказываемой работодателями своим работникам.

Поэтому сумму, превышающую указанный предел, выплаченную работнику, в случае смерти его близких родственников, в данной ситуации следует считать доходом работника, подлежащим обложению в общеустановленном порядке.

Страховые взносы

На сумму единовременной материальной помощи, выданной работнику в связи со смертью члена его семьи, страховые взносы, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», не начисляются (подп. «б» п.3 ч.1 ст.9 Федерального закона №212-ФЗ).

Поэтому выплаты работнику в связи со смертью членов его семьи не подлежат обложению страховыми взносами в полном объеме.

Согласно ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», страховыми взносами не облагается, в частности:

  • единовременная материальная помощь работнику в связи со смертью члена семьи (абз.3 подп.3 п.1 ст.20.2);
  • иные виды материальной помощи, выплачиваемой работодателями работникам, в размере не более 4000 руб. на одного работника за расчетный период (подп.12 п.1 ст.20.2).

Таким образом, взносы «на травматизм» начисляются аналогично НДФЛ и страховым взносам в фонды.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс