Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О предоставлении ВУЗом возможности бесплатного обучения

Описание ситуации:

Студент одного из ВУЗов обучается по договору на платной основе. Уставом ВУЗа предусмотрено, что студенты, имеющие хорошую и отличную успеваемость, по решению ректора ВУЗа могут быть освобождены от оплаты обучения. Студент, в течение четырех семестров имеющий только отличные оценки, обратился к ректору с заявлением об освобождении от оплаты за обучение. Ректором заявление студента было удовлетворено. При подготовке структурными подразделениями ВУЗа проекта приказа в отношении Студента бухгалтерией был поставлен вопрос о необходимости исчисления и удержания ВУЗом как налоговым агентом НДФЛ с дохода Студента, возникшего в связи с освобождением от оплаты за обучение.

Вопрос:

Оценить правомерность освобождения студента от оплаты обучения и возможные налогово-правовые последствия подобных действий.

Ответ на вопрос:

Освобождение студента от оплаты за обучение, в случае, если он достигает определенные результаты, может быть предусмотрено внутренними документами самого ВУЗа, что никак не противоречит нормам законодательства РФ.

В отношении самого учащегося сообщаем следующее.

Согласно ст.210 Налогового кодекса РФ, (далее по тексту – НК РФ), в налоговую базу по НДФЛ включаются доходы в денежной и натуральной форме, а также материальная выгода. Денежного дохода в нашем случае у студента нет. Речь может идти лишь о материальной выгоде или о «натуральном» доходе.

Материальная выгода
В ст.212 НК РФ приведен исчерпывающий перечень таких доходов.
Это материальная выгода, полученная от:

  • экономии на процентах за пользование заемными средствами;
  • приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц;
  • приобретения ценных бумаг.

 

Проценты и ценные бумаги в данном случае неуместны. Остаются лишь расчеты между взаимозависимыми лицами. Но и таких отношений между учебным заведением и учащимся быть не может.

Из всего этого следует, что если учащийся и учебное заведение не являются взаимозависимыми, то у студента материальной выгоды не возникает.

«Натуральный» доход
Пункт 2 ст.211 НК РФ, к натуральным доходам относит:

  • оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
  • полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой;
  • оплата труда в натуральной форме.

 

В данной ситуации за студента никто ничего не оплачивает, в трудовых отношениях он с учебным заведением не состоит и зарплату в какой-либо форме не получает.

Однако, у студента все же может возникнуть доход в натуральной форме, т.к. бесплатное обучение, предоставленное внутренними распоряжениями управляющих ВУЗом, как правило, рассматривается контролирующими органами как услуга, полученная безвозмездно.

Следовательно, если учебное заведение полностью освобождает студента от оплаты обучения (скидка в размере 100%), согласно Уставу ВУЗа, внутреннему распоряжению ректора и т.п., то образовательные услуги учащийся получает безвозмездно. В таком случае действительно можно считать, что он получил натуральный доход согласно подп.2 п.2 ст.211 НК РФ.

Обращаем ваше внимание, что при таких обстоятельствах, ВУЗ, предоставляющий бесплатное обучение, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, на основании ст.226 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Невозможностью удержать налог признаются, в частности, случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Из представленных материалов следует, что образовательное учреждение не имеет возможности удерживать НДФЛ со стоимости обучения, т.к. оно предоставляется на безвозмездной основе.

Следовательно, образовательное учреждение обязано сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В соответствии со ст.228 и ст.229 НК РФ физические лица, получившие доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Аналогичные разъяснения изложены в Письме Минфина РФ от 11.11.2010 г. №03-04-05/5-665.

Отметим также, что студент, обучающийся бесплатно, право на социальный вычет не имеет, т.к. по смыслу нормы подп.2 п.1 ст.219 НК РФ право на социальный вычет по НДФЛ в сумме, фактически уплаченной за свое обучение, имеют лица, обучающиеся в образовательных учреждениях на платной основе.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
18 сентября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Новое в регулировании трудовых отношений». Автор и ведущий семинара Шнайдер Светлана Анатольевна, член рабочей группы по разработке КОСов для независимой оценки квалификации СПК по управлению персоналом, преподаватель кафедры гос.службы и управления персоналом РАНХиГС, практикующий консультант по вопросам применения трудового законодательства, кадрового делопроизводства и управления персоналом. Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
10.09.2020: Как сделать запись в трудовую книжку о приеме работника в обособленное подразделение, расположенное в г.Тюмень? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
07.09.2020: Какой установлен на сегодня день штраф: 1) за несдачу обязательной отчетности в военкомат; 2) за прием на работу без военного билета или приписного свидетельства? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс