Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Точка отсчета N 1 - Примеры отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета экспортных операций

Вариант №1

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после стопроцентной предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 100 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию и передала ее перевозчику в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. За 1 Евро.

 

N Наименование операции Сумма для целей б/у (руб.) Корреспонденция счетов Сумма для целей н/у (руб.) Комментарии, пояснения
1 05.05. - поступление предоплаты на валютный счет Компании «А» 3 860 000 Дт 52 — Кт 62 3 860 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,6 руб.
2 06.05. - переоценка иностранной валюты. Расчет курсовой разницы 10 000 Дт 91.2 — Кт 52 10 000 Отражена переоценка валюы, которая признается в составе внереализационных расходов в б/у и н/у. Курс (38,5-38,6) руб.
2.1 06.05. - валюта перечислена банку для продажи 3 850 000 Дт 57 — Кт 52 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро * 38,5 руб.
2.2 06.05. - валюта продана банком 3 800 00 Дт 51 -Кт 91.1 3 800 00 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38 руб.
2.3 06.05 — списана стоимость валюты 3 850 000 Дт 91.2-Кт 57 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,5 руб.
3 08.06. - отражена реализация товаров (работ, услуг) 3 860 000 Дт 62- Кт 90 3 792 000 Отражена реализация товаров на экспорт. Расчет суммы реализации дляб/у — 38,60 * 100 000 евро, для н/у — 37,92 руб.*100 000 евро
3.1 Признание курсовой разницы - - 68 000 Расчет курсовой разницы для н/у: (37, 92 руб.-38,6 руб. * 100 000 евро). Данная сумма включается в состав внереализационных расходов.

Таким образом, в случае наличия в договоре условия о предоплате за поставляемый товар возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Вариант №2

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после 50% предоплаты предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 50 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. за 1 Евро;
  • 20.06. - Компания «Б» исполнило обязательство по оплате, перечислив на счет Компании «А» 50 000 Евро по курсу 39,10 руб. за 1 Евро.

Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 1 2010

Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru

 

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс