Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Точка отсчета N 1 - Примеры отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета экспортных операций

Вариант №1

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после стопроцентной предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 100 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию и передала ее перевозчику в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. За 1 Евро.

 

N Наименование операции Сумма для целей б/у (руб.) Корреспонденция счетов Сумма для целей н/у (руб.) Комментарии, пояснения
1 05.05. - поступление предоплаты на валютный счет Компании «А» 3 860 000 Дт 52 — Кт 62 3 860 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,6 руб.
2 06.05. - переоценка иностранной валюты. Расчет курсовой разницы 10 000 Дт 91.2 — Кт 52 10 000 Отражена переоценка валюы, которая признается в составе внереализационных расходов в б/у и н/у. Курс (38,5-38,6) руб.
2.1 06.05. - валюта перечислена банку для продажи 3 850 000 Дт 57 — Кт 52 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро * 38,5 руб.
2.2 06.05. - валюта продана банком 3 800 00 Дт 51 -Кт 91.1 3 800 00 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38 руб.
2.3 06.05 — списана стоимость валюты 3 850 000 Дт 91.2-Кт 57 3 850 000 Расчет суммы операции: 100 000 евро *38,5 руб.
3 08.06. - отражена реализация товаров (работ, услуг) 3 860 000 Дт 62- Кт 90 3 792 000 Отражена реализация товаров на экспорт. Расчет суммы реализации дляб/у — 38,60 * 100 000 евро, для н/у — 37,92 руб.*100 000 евро
3.1 Признание курсовой разницы - - 68 000 Расчет курсовой разницы для н/у: (37, 92 руб.-38,6 руб. * 100 000 евро). Данная сумма включается в состав внереализационных расходов.

Таким образом, в случае наличия в договоре условия о предоплате за поставляемый товар возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Вариант №2

Условиями договора предусмотрено:

Компания «А» г. Екатеринбург обязуется поставить компании «Б» г. Лондон товары на общую сумму 100 000 Евро. Отгрузка производится после 50% предоплаты предоплаты на условиях FCA г.Екатеринбург. Право собственности переходит с момента передачи перевозчику.

Исполнение договора происходило следующим образом:

  • 05.05. поступила предоплата на счет продавца (компания А) в размере 50 000 Евро, по курсу ЦБ РФ 38,60 руб. за 1 Евро;
  • 06.05. валюта продана банку по курсу 38,0 руб. за 1 Евро. Курс ЦБ РФ 38,50 руб. за 1 Евро.
  • 31.05 курс Евро составил 37,63 руб. за 1 Евро.
  • 08.06. Компания «А» отгрузила продукцию в полном объеме, курс Евро составил 37,92 руб. за 1 Евро;
  • 20.06. - Компания «Б» исполнило обязательство по оплате, перечислив на счет Компании «А» 50 000 Евро по курсу 39,10 руб. за 1 Евро.

Полный текст читайте в журнале "Точка отсчета" N 1 2010

Заказать журнал можно по телефону (343) 228-00-38, или по email cons@iak.ru

 

Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс