Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О курсовых разницах при УСНО

Описание ситуации:

Организация применяет УСНО (Доходы). В течение года на расчетный счет поступают денежные средства в ЕВРО.

Вопрос:

В каких случаях возникает курсовая разница - как объект налогообложения при УСНО (Доходы)?

Ответ:

Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В рассматриваемой ситуации у организации возникает доход от продажи товара. Как отмечено выше, выручка признается доходом от реализации на дату поступления оплаты от покупателя в рублевой оценке по курсу евро, установленному на эту дату (абз.2 п.1 ст.346.15, п.1 ст.249, п.1 ст.346.17, п.3 ст.346.18 НК РФ).

Таким образом, курсовых разниц в налоговом учете у организации не возникает, поскольку выручка учитывается на дату получения денежных средств.

На заметку!

Порядок расчета курсовых разниц изложен в п.8 ст.271 НК РФ в отношении положительных курсовых разниц и в п.10 ст.272 НК РФ в отношении отрицательных курсовых разниц. Данные нормы относятся к порядку признания доходов или расходов при методе начисления. Налогоплательщики же, применяющие УСНО, используют кассовый метод (ст.346.17 НК РФ). Однако отдельный порядок учета курсовых разниц при кассовом методе нигде не прописан. Поэтому Минфин РФ высказал мнение, что «упрощенцам» следует пользоваться порядком, установленным для метода начисления.

Правда с финансистами можно не согласиться. Ведь при кассовом методе датой признания доходов или расходов признается день фактического поступления или выбытия средств. Курсовые же разницы не связаны с реальным движением денежных средств, так как они рассчитываются путем переоценки активов или пассивов. К тому же Минфин РФ в Письме от 09.07.2010 г. №03-11-06/2/109 подчеркнул, что применение метода начисления «упрощенцами» для расчета курсовых разниц - это лишь мнение финансистов.

Однако противоречивого мнения по этому вопросу контролирующие органы никогда не высказывали (см., напр., Письмо Минфина РФ от 14.05.2009 г. №03-11-06/2/90, Письмо УФНС РФ по г. Москве от 23.04.2007 г. №18-11/3/037127@). А это означает, что если налогоплательщик, применяющий УСНО, не будет учитывать курсовые разницы, то ему, скорее всего, придется отстаивать свою позицию в суде. Арбитражной же практики по рассматриваемому вопросу на уровне федеральных арбитражных судов нами не выявлено.

Если не идти против мнения Минфина РФ, то придется производить неоднократную переоценку долговых обязательств (на конец отчетного (налогового) периода и при погашении займа), так как при методе начисления делается именно так.

Нельзя забывать, что налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы», учитывают только положительные курсовые разницы.

В сложившейся ситуации, рекомендуем обратиться с официальным запросом в налоговые органы.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
25.09.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс