Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

О пересчете процентов по беспроцентным займам (при контролируемых сделках)

Описание ситуации:

Организация выдает беспроцентный заем другой организации в рублях. Заимодавец и заемщик - взаимозависимые лица. Между ними имеются сделки, признаваемые контролируемыми.

Вопрос:

Необходимо ли займодавцу за 2015 г. рассчитать доход в виде процентов за пользование заемными средствами заемщиком по рыночной ставке?

Ответ:

В соответствии с п.1.1 ст.269 НК РФ по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений , установленного п.1.2 ст.269 НК РФ.

Согласно подп.1. п.1.2 ст.269 НК РФ, по долговым обязательствам, оформленным в рублях, устанавливаются следующие интервалы предельных значений процентных ставок:

  • по долговому обязательству, оформленному в рублях и возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой в соответствии с п.2 ст.105.14 НК РФ - от 0 до 180 процентов (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 г.) ключевой ставки Банка России - (абз.2 подп.1 п.1.2. ст.269 НК РФ);
  • по долговому обязательству, оформленному в рублях и не указанному в абз.2 подп.1 п.1.2. ст.269 НК РФ - от 75 процентов ставки рефинансирования Банка России до 180 процентов ключевой ставки Банка России (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.), от 75 до 125 процентов (начиная с 1 января 2016 г.) ключевой ставки Банка России - (абз.3 подп.1 п.1.2. ст.269 НК РФ).

 

Обращаем ваше внимание, что правила, установленные абз.2 подп.1 п.1.2. ст.269 НК РФ применяются к контролируемым сделкам, сторонами которых являются резиденты РФ; нормы абз.3 подп.1 п.1.2. ст.269 НК РФ, применяются, если одна из сторон не является резидентом РФ.

В ходе дополнительных телефонных переговоров установлено, что и займодавец и заемщик являются резидентами РФ. Поэтому в данном случае, применимы условия, установленные абз.2 подп.1 п.1.2. ст.269 НК РФ. Следовательно, займодавец вправе признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает 0% в 2015 г. и 75% ключевой ставки ЦБ РФ.

Как представляется из запроса, условия, установленные п.1.1 ст.269 НК РФ, организацией-заимодавцем в данном случае не соблюдены, так как применяемая ставка за пользование займом в 2015 г. не превышает минимального значения, установленного п.1.2 ст.269 НК РФ в размере 0 процентов.

Согласно абз.4 п.1.1 ст.269 НК РФ, при несоблюдении условий, установленных абз.1-3 п.1.1 ст.269 НК РФ, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с НК РФ контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений разд.V.1 НК РФ.

А в соответствии с п.1 ст.105.3 разд. V.1 НК РФ, налогоплательщик должен определить доход для целей налогообложения, исходя из рыночной ставки за пользование заемными средствами.

Таким образом, заемщику следует пересчитать свой доход в виде процентов за пользование заемными средствами заемщиком по рыночной ставке.

Также можно заключить дополнительное соглашение об установлении минимального процента за пользование займом, превышающего минимальные значения. При этом пересчитывать проценты по рыночной ставке не придется.

На заметку! Обращаем ваше внимание, что, по мнению Минфина РФ, представленному в письме от 15.07.2015 г. №03-01-18/40737, особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения, предусмотренные п.1.1 ст.269 НК РФ, в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, возможно применять в том числе в случаях, если такие сделки не признаются в соответствии со ст.105.14 НК РФ контролируемыми.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
28 сентября 2021г. состоится онлайн-семинар «Отчетность за 9 месяцев 2021 года: к чему нужно быть готовым». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аудитор с 1994 года, член СРО ААС, аттестованный преподаватель УТИПБ, дипломированный экономист и юрист. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
9 сентября 2021г. состоялся круглый стол «ФСБУ 5/2019 «Запасы». Автор и ведущий - Вовченко Татьяна Александровна, ведущий преподаватель УЦ «Потенциал», имеющий международный диплом по МСФО (DipIFR), налоговый консультант. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Круглый стол состоялся
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
23.09.2021: Работник принес уведомление ИФНС о праве на имущественный вычет в августе и просит вернуть весь НДФЛ за 2021 год. Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет? Ответ...
16.09.2021: Сотруднику был выплачен аванс для приобретения авиабилетов для служебной командировки. Билеты были приобретены заранее. Можно ли отчитаться по приобретению билетов до окончания командировки? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2021: В организации не проведена спецоценка условий труда, но есть рабочие места, которые относятся к вредным условиям труда класса 3.2. Обязан ли работодатель начислять 4% за вредные условия труда, предоставлять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск и выдавать молоко? Ответ...
17.09.2021: В какие сроки работодатель обязан представлять в ПФР форму СЗВ-ТД в случае перевода внешнего совместителя в основные работники методом оформления дополнительного соглашения к трудовому договору (та же специальность и в то же структурном подразделении)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
28.09.2021: Как доказать, что работник трудится именно в обособленном подразделении, если при переводе работника из головной организации во вновь созданное обособленное подразделение был оформлен приказ на перемещение, не вносили изменения в трудовой договор, в котором указано место работы: Свердловская область, г.Екатеринбург, не делали запись в трудовой книжке, соответственно, не предоставляли СЗВ-ТД? Ответ...
22.09.2021: Вправе ли государственное бюджетное учреждение использовать на официальном сайте, на странице в социальных сетях, в флаерах наименование "Государственная ветеринарная клиника" в целях продвижения на рынке и смягчения восприятия граждан, в том случае, если в учредительных документах используется наименование "Государственное бюджетное учреждение Управление ветеринарии", а структурные подразделения звучат как "Ветеринарная районная станция по борьбе с болезнями животных", которые по факту являются государственными ветеринарными клиниками? Является ли это подменой понятий и коммерческим обозначением, которое некоммерческая организация не вправе использовать? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".