Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о заполнении Листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Описание ситуации:

СДЮСТШ по радиоспорту является негосударственным образовательным учреждением дополнительного образования и получает субсидии из областного бюджета через Министерство спорта на расчетный счет. Платные услуги не оказывает и других доходов не имеет.

Вопрос:

Каков порядок заполнения и представления «Налоговой декларации по налогу на прибыль»? Заполнение листа 07 (желательно, на примере с учетом остатка с предыдущего года, т.к. срок использования целевых средств не установлен).

Ответ:

В соответствие с Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. №54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения», лист 07 декларации по налогу на прибыль (далее по тексту - Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении №3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп.14 п.1 ст.251 НК РФ).

В соответствие с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, под кодом 380, представлено имущество, безвозмездно полученное государственными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Напоминаем, что согласно п.2 ст.38 НК РФ, под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Статьей 128 ГК РФ, установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги.

Следовательно, под понятием «имущество», приведенном в Приложении №3, следует также понимать и денежные средства, полученные, в частности, негосударственными образовательными учреждениями, имеющими соответствующие лицензии, для ведения образовательной деятельности.

Таким образом, по нашему мнению, в отношении денежных средств (субсидий), полученных НОУ ДО, должен применяться код 380.

Отметим, также, что получение каждой отдельной субсидии необходимо отражать в отдельных строках Листа 07.

Пример заполнения Листа 07 налоговой декларации по прибыли.

Допустим, НОУ ДО 21.10.2009 г. получило субсидию из областного бюджета через Министерство спорта на расчетный счет, в размере 150 000 рублей. Срок использования полученных средств не установлен. 23.11.2009 г. было использовано по назначению 125 000 рублей.

14.12.2009 г. НОУ ДО снова получена субсидия в размере 75 000 рублей. Срок использования полученных средств не установлен. 27.03.2010 г. было использовано 45 000 рублей.

По результатам 2009 г.

При заполнении листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. НОУ ДО укажет следующие сведения, касающиеся полученных субсидий.

В отдельной строке (субсидия, в размере 150 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида»

380

Графа 2 «Дата поступления»

21.10.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

150 000

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока»

125 000

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-    

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

25 000

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-

В следующей отдельной строке (субсидия, в размере 75 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида поступлений»

380   

Графа 2 «Дата поступления»

14.12.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

75 000  

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в     
течение установленного срока»

-

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

-

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-    

По результатам 2010 г.

При заполнении листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 г. НОУ ДО укажет следующие сведения:

В отдельной строке (данные в отношении субсидии, в размере 150 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида поступлений»

380  

Графа 2 «Дата поступления»

21.10.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

150 000

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в     
течение установленного срока»

-

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-    

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

25 000    

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-    

В следующей отдельной строке (данные в отношении субсидии, в размере 75 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида поступлений»

380   

Графа 2 «Дата поступления»

14.12.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

75 000

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в     
течение установленного срока»

45 000

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

30 000

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
25.09.2020: У некоторых сотрудников организации в трудовых договорах прописана компенсация санаторно-курортного лечения и стоимости медицинских услуг, у некоторых - нет. Какой порядок налогообложения НДФЛ и страховыми взносами такой компенсации? Ответ...
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2020: В структуре предприятия есть обособленные структурные подразделения, расположенные в разных городах, в т.ч. в районах Крайнего Севера. Как правильно отразить районные коэффициенты в штатном расписании формы Т-3? Достаточно ли сделать в трудовом договоре ссылку на нормативный акт, устанавливающий порядок исчисления стажа для начисления северной надбавки? Или нужно указывать конкретный процент северной надбавки в трудовом договоре? Ответ...
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс