Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о заполнении Листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

Описание ситуации:

СДЮСТШ по радиоспорту является негосударственным образовательным учреждением дополнительного образования и получает субсидии из областного бюджета через Министерство спорта на расчетный счет. Платные услуги не оказывает и других доходов не имеет.

Вопрос:

Каков порядок заполнения и представления «Налоговой декларации по налогу на прибыль»? Заполнение листа 07 (желательно, на примере с учетом остатка с предыдущего года, т.к. срок использования целевых средств не установлен).

Ответ:

В соответствие с Приказом Минфина РФ от 05.05.2008 г. №54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения», лист 07 декларации по налогу на прибыль (далее по тексту - Отчет) составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в п.1 и п.2 ст.251 НК РФ. В Отчет не включаются средства в виде бюджетных ассигнований, выделяемых бюджетным учреждениям, средства в виде субсидий автономным учреждениям.

Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной в Приложении №3 к настоящему Порядку таблицы и переносит в графу 1.

В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подп.14 п.1 ст.251 НК РФ).

В соответствие с Приложением №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, под кодом 380, представлено имущество, безвозмездно полученное государственными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Напоминаем, что согласно п.2 ст.38 НК РФ, под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Статьей 128 ГК РФ, установлено, что к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги.

Следовательно, под понятием «имущество», приведенном в Приложении №3, следует также понимать и денежные средства, полученные, в частности, негосударственными образовательными учреждениями, имеющими соответствующие лицензии, для ведения образовательной деятельности.

Таким образом, по нашему мнению, в отношении денежных средств (субсидий), полученных НОУ ДО, должен применяться код 380.

Отметим, также, что получение каждой отдельной субсидии необходимо отражать в отдельных строках Листа 07.

Пример заполнения Листа 07 налоговой декларации по прибыли.

Допустим, НОУ ДО 21.10.2009 г. получило субсидию из областного бюджета через Министерство спорта на расчетный счет, в размере 150 000 рублей. Срок использования полученных средств не установлен. 23.11.2009 г. было использовано по назначению 125 000 рублей.

14.12.2009 г. НОУ ДО снова получена субсидия в размере 75 000 рублей. Срок использования полученных средств не установлен. 27.03.2010 г. было использовано 45 000 рублей.

По результатам 2009 г.

При заполнении листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2009 г. НОУ ДО укажет следующие сведения, касающиеся полученных субсидий.

В отдельной строке (субсидия, в размере 150 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида»

380

Графа 2 «Дата поступления»

21.10.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

150 000

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в течение установленного срока»

125 000

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-    

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

25 000

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-

В следующей отдельной строке (субсидия, в размере 75 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида поступлений»

380   

Графа 2 «Дата поступления»

14.12.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

75 000  

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в     
течение установленного срока»

-

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

-

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-    

По результатам 2010 г.

При заполнении листа 07 налоговой декларации по налогу на прибыль за 2010 г. НОУ ДО укажет следующие сведения:

В отдельной строке (данные в отношении субсидии, в размере 150 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида поступлений»

380  

Графа 2 «Дата поступления»

21.10.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

150 000

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в     
течение установленного срока»

-

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-    

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

25 000    

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-    

В следующей отдельной строке (данные в отношении субсидии, в размере 75 000 рублей):

Графы листа 07

Данные графы

Графа 1 «Код вида поступлений»

380   

Графа 2 «Дата поступления»

14.12.2009

Графа 3 «Стоимость имущества, работ, услуг или сумма денежных средств»

75 000

Графа 4 «Сумма средств, использованных по назначению в     
течение установленного срока»

45 000

Графа 5 «Срок использования (до какой даты)»

-

Графа 6 «Сумма средств, срок использования которых не истек»

30 000

Графа 7 «Сумма средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок»

-

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс