Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о порядке отражения в учете штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров поставщиком

Описание ситуации:

По условиям договора Поставщик товаров обязуется 01.01.2009 г. обеспечивать нахождение в торговом зале Покупателя своих работников, а именно, мерчендайзеров. Каждый человек должен находиться в магазине не менее 40 часов в неделю.

В случае не предоставления работников, Поставщик оплачивает Покупателю штраф в сумме: 18 000,00 рублей в месяц за каждого не предоставленного работника.

В случае, если работник Поставщика отработал в неделю менее 40 часов, то Поставщик оплачивает штраф за неотработанные часы из расчета 1 неотработанный час равен 200 рублей.

Вопрос:

Каким образом отражать эти штрафы в бухгалтерском учете? Т.к. мечендайзеры занимаются выкладкой товара, то тогда нужно выставлять следующие документы:

  • счет на оплату;
  • акт выполненных работ с формулировкой «Услуги по выкладке товара»;
  • счет-фактуру;
  • Д-т 62 К-т 90/1
    Д-т 90/3 К-т 68/2

    Либо 2 вариант, т.к. это штраф, то:

  • счет на оплату;
  • претензия за не предоставление мерчендайзера;
  • бухгалтерскую справку (остается нам)

    Д-т 62 К-т 91/1

    Я более склонна ко 2 варианту, т.к. штрафные санкции предусмотрены действующим договором. Права ли я?

    Ответ:

    Да, вы правы. Второй вариант является верным – отражать в учете штрафные санкции, предусмотренные договором надо, и вот почему…

    Информация, подлежащая отражению в бухгалтерском учете, проистекает, в частности, из гражданско-правовых отношений между экономическими субъектами, в процессе их деятельности, в том числе из заключенных между ними договоров. Данный вывод можно сделать, основываясь на положениях ст.1 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г.

    В соответствии со ст.330 Гражданского кодекса РФ в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки его исполнения, должник обязан уплатить кредитору определенную законом или договором денежную сумму, признаваемую неустойкой (штрафом, пеней).

    В бухгалтерском учете, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров признаются в составе прочих доходов, на основании п.7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденному Приказом Минфина РФ № 32 от 06.05.1999 г.

    Пунктом 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации» определен порядок признания данных доходов в бухгалтерском учете, а именно:

    … штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков признаются в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником.

    Штрафы, пени, неустойки, включаемые в состав доходов, учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы», по субсчету 91/1, обособленно в аналитическом учете.

  • Согласно п.3 ст.250 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), суммы штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должником, на основании решения суда, вступившего в законную силу, являются внереализационными доходами.

    При этом для указанных видов внереализационных доходов НК РФ определены специальные даты их признания.

    Так, согласно подп.4 п.4 ст.271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), датой получения дохода признается дата признания должником, либо дата вступления в законную силу решения суда.

    Обращаем ваше внимание, что установленный НК РФ порядок признания указанных доходов соответствует порядку учета штрафов, пеней и неустоек за нарушение условий договоров, а также возмещения причиненных организации убытков, которые принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (п.10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

    Важно!!! Извлечение из материалов программы «Консультант Плюс»

    «… при учете санкций по договорам налогоплательщикам следует принимать во внимание положения ст.317 НК РФ, определяющие порядок их налогового учета. В статье указано, что при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщикам, определяющим доходы по методу начисления, причитающиеся суммы следует отражать в соответствии с условиями договора. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций или возмещения убытков, у налогоплательщика-получателя не возникает обязанности начисления внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению внереализационного дохода возникает у налогоплательщика на основании решения суда, вступившего в законную силу…»

    «Таким образом, основанием признания внереализационного дохода являются факты в сфере гражданско-правовых отношений, свидетельствующие о том, что должник согласен уплатить кредитору штрафы, пени, неустойку по условиям договора. Если условиями договора никакие санкции не установлены, то их не следует отражать в налоговом учете (до момента признания должником или вступления в силу решения суда). Напоминаем, что признание долга должно фиксироваться в каком-либо документе, который подтверждает факт нарушения договорных обязательств, позволяющий определить размер суммы, признанной должником.» … как видно из условий запроса, в вашем случае, это бухгалтерская справка.

    Семинарывсе
    16 октября 2020г. состоялся семинар «О контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг 44-ФЗ». Автор и ведущий семинара Дубских Виктор Николаевич, к.э.н, доцент кафедры «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» РАНХиГС. Директор ООО Аудиторской фирмы «Тотал – Аудит», практикующий аудитор. Регистрация на семинар доступна в ЛК или по тел. (343) 228-00-37 Количество мест ограничено! В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией наличие маски на семинаре ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! Подробнее...
    Круглые столы
    26 ноября 2020г. состоится круглый стол «Новые аспекты трудовых отношений в современных реалиях». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, практикующий аудитор в сфере трудового права. Круглый стол будет проходить в формате ВЕБИНАРА на платформе Zoom. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
    Консультации аудиторавсе
    Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
    20.11.2020: Директор предприятия, единственный учредитель, уходит в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет. Директор будет работать на дому. Как это оформить? Заработная плата при этом ей должна начисляться? Ответ...
    13.11.2020: Организация применяет два режима налогообложения: УСН с объектом «доходы» и ЕНВД. Надо ли нам подавать заявление о прекращении деятельности ЕНВД? УСН у нас останется? Не переведут ли автоматически на общую систему налогообложения? Ответ...
    Консультации по кадрамвсе
    Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
    26.11.2020: В трудовую книжку сотрудника была ошибочно внесена запись о временном переводе, и в ПФР был сдан отчет СЗВ-ТД, где временный перевод был сдан как последние мероприятие на 01.01.2020 г. Как правильно указать в ТК, что эта запись ошибочна, как правильно сдать отменяющий отчет в ПФР? Ответ...
    19.11.2020: В связи с пандемией у нас в организации создан новый код "Изоляция" - работники сидят дома, но получают з/п 100 % оклад без доплат. Подскажите, можем ли мы сдвинуть таким работникам отпускной период на количество дней, которые работник провел в режиме изоляции, так как фактически он не преступал к работе, но за ним сохранялся заработок? Ответ...
    Консультации юриставсе
    Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
    24.11.2020: Принимаем на работу заведующего складом организации оптовой торговли лекарственными средствами (является руководителем, подчиняется генеральному директору). Руководство желает установить новому работнику испытательный срок 6 месяцев. Можно ли установить испытательный срок 6 месяцев данному работнику? Ответ...
    16.11.2020: Запрещена ли на сегодняшний день продажа табачной продукции несовершеннолетним? Ответ...
    Интервью Консультант Плюсвсе
    14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
    22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
    Полное или частичное копирование материалов запрещено.
    Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс