Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос о пересчете НДФЛ иностранного работника

Описание ситуации:

В организацию был принят иностранец гражданин Узбекистана в августе 2008 г. На тот момент он уже являлся налоговым резидентом, при этом была затребована справка 2-НДФЛ с предыдущего места работы за 2008 г., поэтому НДФЛ удерживался по ставке в 13%. 2009 г. был отработан полностью. В мае 2010 г. работник-иностранец увольняется.

Вопросы:

Надо ли пересчитывать НДФЛ с 13% на 30% и удерживать за налоговый период 2010 г., т.е. с января по май 2010 г.?

Надо ли организации в данной ситуации предоставлять сведения о доходах и удержанном НДФЛ в налоговые органы при увольнении иностранного работника?

Если данный иностранец в 2010 г. отработает все 183 дня в налоговом периоде 2010 г., т.е. уволится не в мае, а предположим, 15 июля 2010 г., то пересчитывается ли ставка НДФЛ с 13% на 30%?

Ответы:

Пунктом 2 ст.207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода.

При определении налогового статуса работника организации учитывается фактическое время его нахождения в РФ, которое должно быть документально подтверждено.

Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период поменяться не сможет, либо на дату прекращения трудовых отношений.

Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника.

Данные выводы изложены в Письмах Минфина РФ от 17.07.2009 г. №03-04-06-01/176, от 25.07.2008 г. №03-04-06-01/231, от 25.07.2008 г. №03-04-06-01/232.

Помимо прочего, в письмах Минфина РФ от 21.05.2009 г. №03-04-05-01/313, от 04.07.2007 г. №03-04-06-01/210 (п.3), а также УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2008 г. №19-12/121898 содержатся разъяснения, согласно которым, при утрате работником статуса налогового резидента РФ, НДФЛ, удержанный с его доходов, должен быть пересчитан по ставке 30%.

Таким образом, исходя из разъяснений контролирующих органов, в отношении ситуации, указанной в запросе, представляется следующее.

Иностранный работник, не отработавший в текущем налоговом периоде 183 календарных дня, теряет статус резидента РФ и его доходы, полученные в течение текущего налогового периода, подлежат пересчету по ставке 30%, даже при условии, что за предыдущий налоговый период иностранным работником был приобретен статус резидента РФ и его доходы облагались по ставке 13%.

Пересчитывать НДФЛ и удерживать разницу налога из доходов работника необходимо работодателю, как налоговому агенту.

При этом если с работником прекращены трудовые отношения и работодатель не выплачивает ему доход, то, соответственно, осуществить пересчет налога не представляется возможным.

В таком случае, согласно п.5 ст.226 НК РФ, работодателю следует письменно сообщить налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности иностранного работника.

Следовательно, заплатить эту сумму придется самому иностранцу. Аналогичные разъяснения изложены в письме Минфина РФ от 19.03.2007 г. №03-04-06-01/74.

Если иностранец отработает в налоговом периоде не менее 183 календарных дня, то его статус резидента РФ в течение данного налогового периода не измениться и, соответственно, его доходы будут подлежать обложению НДФЛ за текущий период по ставке 13%.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
13 мая 2021г. состоится онлайн семинар «Государственные и муниципальные учреждения, изменения в учете 2021 года: Изменения в первичных документах и бухгалтерских регистрах; Новое в применении бюджетной классификации в 2021 году». Автор и ведущий - Никитина Елена Викторовна, консультант по экономике и бухгалтерскому учету госсектора, магистр госуправления и делового администрирования, практикующий главный бухгалтер. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.04.2021: Работник устроился в организацию 01.03.2021, 04.03.2021 принес заявление на увольнение по собственному желанию. Нужно ли указывать в трудовой книжке данный период работы, учитывая, что запись о приеме на работу нужно вносить в ТК по истечении 5 дней? Ответ...
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс