Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос о налоговых последствиях при передаче основных средств с ЕНВД на ОСНО и ЕНВД

Описание ситуации:

Передача основных средств по остаточной стоимости одного предприятия (ЕНВД) в счет кредиторской задолженности другому предприятию (ОСН, ЕНВД).

Вопрос:

Какие возникают налоги в результате этой операции у той и другой стороны?

Ответ:

На основании п.4 ст.346.26 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ), организации, являющиеся плательщиками единого налога, не признаются плательщиками НДС (с учетом положений гл.21 НК РФ). Соответственно, операции по реализации товаров (работ, услуг), подлежащих обложению единым налогом, НДС не облагаются.

Согласно подп.3 п.2 ст.170 НК РФ, сумма налога, уплаченная при приобретении организацией основных средств для использования в деятельности, облагаемой ЕНВД, учитывается в стоимости данных основных средств.

Из материалов СПС Консультант Плюс:

… при передаче основного средства, используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, на общий режим налогообложения необходимо учитывать следующее.

Согласно Письму Минфина России от 20.01.2005 N 03-03-02-04/1/9 организации, уплачивающие ЕНВД для отдельных видов деятельности, согласно Федеральному закону от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" не освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут его в общеустановленном порядке.

В соответствии с п. 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации и данным Положением.

Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

Таким образом, согласно положениям законодательства по бухгалтерскому учету суммы НДС, учитываемые в стоимости приобретенного основного средства, за исключением указанных случаев, изменению не подлежат. Кроме того, необходимо учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцом плательщику НДС при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств. В связи с изложенным суммы НДС, учитываемые в стоимости приобретенного основного средства, при передаче этого основного средства на общий режим налогообложения в доле, приходящейся на остаточную стоимость основных средств, к вычету не принимаются.

Аналогичная позиция изложена в Письме УФНС по г. Москве от 23.07.2008 г № 19-11/069544; Письме ФНС РФ от 19.07.2005 г № 03-1-03/1217/13@.

На основании указанных выше норм и разъяснений контролирующих органов, можно сделать предварительный вывод:

Т.к. для организации, находящейся на ЕНВД, последствий в отношении НДС, при передаче основных средств, в качестве кредиторской задолженности не возникает:

  • суммы НДС, учитываются в стоимости основных средств;
  • организация не является плательщиком НДС, соответственно, обязанности начислять налог на остаточную стоимость основных средств у нее не возникает;
  • к вычету суммы налога не принимаются, то:
  1. В случае получения основных средств и их использования в деятельности, подпадающей под ЕНВД, от организации, находящейся на ЕНВД последствий в отношении НДС для «получателя» не будет.
  2. В случае получения основных средств и их использования в деятельности организации, находящейся на ОСНО, от организации, находящейся на ЕНВД, налоговые последствия по НДС для «организации–получателя» также отсутствуют.

В последующем у «получателя» возникает обязанность по уплате налога на имущество организаций и налога на прибыль.

Однако, необходимо отметить, что на практике налоговые органы требуют начислять НДС на остаточную стоимость передаваемых основных средств, т.к. данная операция не подпадает под операции облагаемые ЕНВД и признается облагаемой НДС, согласно нормам гл.21 НК РФ. При этом, если получателем является организация на ЕНВД – предъявленные суммы налога учитываются в стоимости основных средств. В случае, если получателем является организация на ОСНО – необходимо исчислить и уплатить налог в бюджет. Отмечаем также, что в последствии организация может принять НДС к вычету.

В связи с этим, предлагаем организации определить самостоятельно наиболее приемлемый и менее рисковый вариант передачи основных средств для применения на практике.

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс