Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос о заполнении графы 2 Раздела 9 налоговой декларации по НДС

Описание ситуации:

Заключен договор субподряда, НДС не облагается по подп.19 п.2 ст.149 НК РФ.

Вопрос:

Какие данные необходимо указывать в декларации по НДС в разделе 9 (графа 2) (стоимость оплаченных работ (по данным банковских документов), либо фактически выполненных работ (согласно акта выполненных работ)?

Ответ:

Ответ на данный вопрос изложен в Письме ФНС РФ от 08.02.2007 г. №ММ-6-03/90@ «О порядке заполнения графы 2 Раздела 9 налоговой декларации по НДС».

Данным Письмом ФНС РФ разъяснила порядок заполнения графы 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), без НДС» разд. 9 «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)...» Декларации по НДС, утвержденной Приказом Минфина РФ от 07.11.2006 г. №136н.

При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), освобождаемых от обложения НДС в соответствии со ст.149 НК РФ, налог не начисляется ни в момент отгрузки, ни в момент получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Однако при реализации таких товаров (работ, услуг) их стоимость отражается в графе 2 разд. 9 Декларации по НДС за тот налоговый период, в котором товар (работа, услуга) был отгружен (выполнена, оказана).

Учитывая изложенные разъяснения, можно сделать вывод о том, что в графе 2 Раздела 9 декларации по НДС следует отражать только стоимость фактически выполненных работ за соответствующий налоговый период, согласно акту выполненных работ.

***

Обращаем ваше внимание также на то обстоятельство, что применение данной льготы должно быть документально подтверждено.

В соответствии с подп.19 п.2 ст.149 НК РФ право на льготу подтверждается следующими документами:

1) контрактом (его копией) организации с донором безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмездной помощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ;

2) удостоверением (нотариально заверенной копией удостоверения), выданным в установленном порядке и подтверждающим принадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) к гуманитарной или технической помощи (содействию);

3) выпиской банка, подтверждающей фактическое поступление выручки на счет налогоплательщика в российском банке за реализованные донору безвозмездной помощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) товары (работы, услуги).

Официальная позиция подтверждается Письмом УФНС РФ по г. Москве от 15.11.2004 г. №24-08/73851 и заключается в том, что документами, подтверждающими право на льготу, являются контракт, удостоверение и выписка банка.

Имеются также судебные решения, подтверждающие такой подход, а именно:

- Постановление ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 г. по делу №А42-190/2008:

Суд указал следующее: применение льготы подтверждается контрактом, удостоверением, выпиской банка и другими документами. При этом он отметил, что получение удостоверения и выписки банка после выполнения работ не влияет на порядок применения льготы. Аналогичные выводы содержатся в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2008 г. по делу №А42-7064/2007.

- Постановление ФАС Центрального округа от 10.10.2006 по делу N А54-1109/2006-С8:

Суд указал, что полученные отделом культуры денежные средства не могут быть признаны спонсорской помощью, поскольку в нарушение Закона о безвозмездной помощи не оформлено удостоверение - документ, подтверждающий принадлежность средств, товаров, работ и услуг к гуманитарной или технической помощи. Следовательно, суммы безвозмездной помощи признаются объектом налогообложения по НДС.

(С использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс