Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о не заполнении раздела 1 налоговой декларации и применении в отношении налогоплательщика соответствующих мер ответственности

Описание ситуации:

Ошибочно не заполнен раздел 1.1. декларации налога на прибыль. Авансовый платеж по налогу заплачен. Декларация отправлена по почте в срок (печать почты есть на описи). По истечении времени при сверке, налоговая инспекция сообщает, что нет начисления по авансовому платежу за I квартал. Уточненную декларацию налоговая инспекция не приняла, требует первичный документ с соответствующими штрафными санкциями.

Вопрос:

Насколько правомерны действия налоговой инспекции?

Ответ:

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В соответствии с п.1 ст.289 НК РФ, налогоплательщики налога на прибыль организаций, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы.

При этом, если недочеты обнаружатся в разд. 1, скорее всего, будет применена ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ и штраф - 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Дело в том, что в данный раздел переносятся сведения, рассчитанные на остальных листах отчетности. Поскольку этот раздел отсутствует или не заполнен, инспекторы могут сделать вывод о том, что налог не уплачен. Однако, при расчете штрафа (он определяется от суммы налога) они обратятся к другим разделам декларации. Данный подход, по нашему мнению, не найдет поддержки у арбитражных судей, и санкции будут отменены.

Обращаем ваше внимание на мнение ФАС Западно-Сибирского округа, изложенное в Постановлении от 25.10.2006 г. №Ф04-7128/2006(27814-А70-31). В данном случае суд занял позицию налогоплательщика, указав на тот факт, что несоответствие требований заполнения налоговой декларации при возможности установления налогоплательщика и сумм, подлежащих к уплате по налоговой декларации, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ.

Отметим также Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2006 г. №А33-1677/06-Ф02-3655/06-С1, в соответствие с которым, отменено решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ. По мнению суда, допущенная обществом описка в разделе 1 декларации не свидетельствует о неправомерных действиях налогоплательщика, направленных на неуплату сумм налога, следовательно, не образует состав правонарушения, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ.

По нашему мнению, на аналогичных основаниях, не обосновано также применение налоговыми органами в отношении налогоплательщика ст.120 НК РФ, т.к. не заполнение соответствующих листов налоговой декларации само по себе не свидетельствует о неправомерных действиях: занижении налогооблагаемой базы, не уплате суммы налога и, соответственно, наличия задолженности перед бюджетом.

Таким образом, если у организации имеется документальное подтверждение факта уплаты налога, а именно, платежное поручение, выписка банка, то с большой долей вероятности можно утверждать, что в случае, возникновения судебного разбирательства, суд займет сторону налогоплательщика.

***

Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Учитывая изложенное выше, представляется, что налоговый орган не вправе отказать организации в приеме уточненной налоговой декларации. В противном случае, рекомендуем заблаговременно получить письменный отказ в приеме данной декларации, для более обоснованного оспаривания сложившейся ситуации.

(С использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
7 октября 2020 года состоится он-лайн трансляция семинара «Особенности налоговых проверок в 2020 году. Новые подходы Верховного Суда и ФНС к ст.54.1 НК и к проявлению должной осмотрительности». Автор и ведущий семинара Смирнова Татьяна Степановна, к.ю.н., начальник отдела документальных проверок и ревизий Управления Экономической безопасности и противодействия коррупции МВД РФ (УЭБ и ПК). Подробнее...
Круглые столы
В Личном кабинете добавлена ссылка на просмотр круглого стола в формате вебинара «Оптимизация с учетом налогового администрирования в 2020 году». Автор и ведущий - Гарскова Екатерина Васильевна, аттестованный аудитор ООО "АГ Капитал", выпускница президентской программы, специалист по налоговому планированию. Подробнее...
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
15.09.2020: Наша организация является подрядной организацией, выполняем мы строительно-монтажные работы по всему городу Екатеринбургу (включая все районы). Надо ли открывать по каждому объекту обособленное подразделение? Какой штраф за не уведомление ИФНС? Ответ...
04.09.2020: Как правильно отправить в отпуск совместителя , который на вторую должность поступил позже? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
17.09.2020: Главный бухгалтер идет в декретный отпуск, переводим сотрудницу на период отпуска по беременности и родам. И хотим взять сотрудницу, создать новую штатную единицу бухгалтер на период декретного отпуска, и взять по срочному договору. Как правильно принять сотрудницу, которая будет принята на период отпуска по беременности и родам, но не на должность главного бухгалтера? Ответ...
10.09.2020: Как сделать запись в трудовую книжку о приеме работника в обособленное подразделение, расположенное в г.Тюмень? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
23.09.2020: Согласно приказа учреждения за водителями были закреплены карточки по учету ГСМ нужно ли с водителями заключать договор о полной материальной ответственности? Ответ...
15.09.2020: Какой на сегодняшний день размер исполнительского сбора, устанавливаемого судебным приставом-исполнителем для должника в случае неисполнения им исполнительного документа в срок, установленный для добровольного исполнения исполнительного документа? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс