Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос о не заполнении раздела 1 налоговой декларации и применении в отношении налогоплательщика соответствующих мер ответственности

Описание ситуации:

Ошибочно не заполнен раздел 1.1. декларации налога на прибыль. Авансовый платеж по налогу заплачен. Декларация отправлена по почте в срок (печать почты есть на описи). По истечении времени при сверке, налоговая инспекция сообщает, что нет начисления по авансовому платежу за I квартал. Уточненную декларацию налоговая инспекция не приняла, требует первичный документ с соответствующими штрафными санкциями.

Вопрос:

Насколько правомерны действия налоговой инспекции?

Ответ:

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать.

В соответствии с п.1 ст.289 НК РФ, налогоплательщики налога на прибыль организаций, независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога, обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

В соответствии со ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы.

При этом, если недочеты обнаружатся в разд. 1, скорее всего, будет применена ст. 122 «Неуплата или неполная уплата сумм налога» НК РФ и штраф - 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Дело в том, что в данный раздел переносятся сведения, рассчитанные на остальных листах отчетности. Поскольку этот раздел отсутствует или не заполнен, инспекторы могут сделать вывод о том, что налог не уплачен. Однако, при расчете штрафа (он определяется от суммы налога) они обратятся к другим разделам декларации. Данный подход, по нашему мнению, не найдет поддержки у арбитражных судей, и санкции будут отменены.

Обращаем ваше внимание на мнение ФАС Западно-Сибирского округа, изложенное в Постановлении от 25.10.2006 г. №Ф04-7128/2006(27814-А70-31). В данном случае суд занял позицию налогоплательщика, указав на тот факт, что несоответствие требований заполнения налоговой декларации при возможности установления налогоплательщика и сумм, подлежащих к уплате по налоговой декларации, не образует состава правонарушения, предусмотренного ст.119 НК РФ.

Отметим также Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.07.2006 г. №А33-1677/06-Ф02-3655/06-С1, в соответствие с которым, отменено решение налогового органа о привлечении налогоплательщика к ответственности, предусмотренной ст.122 НК РФ. По мнению суда, допущенная обществом описка в разделе 1 декларации не свидетельствует о неправомерных действиях налогоплательщика, направленных на неуплату сумм налога, следовательно, не образует состав правонарушения, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ.

По нашему мнению, на аналогичных основаниях, не обосновано также применение налоговыми органами в отношении налогоплательщика ст.120 НК РФ, т.к. не заполнение соответствующих листов налоговой декларации само по себе не свидетельствует о неправомерных действиях: занижении налогооблагаемой базы, не уплате суммы налога и, соответственно, наличия задолженности перед бюджетом.

Таким образом, если у организации имеется документальное подтверждение факта уплаты налога, а именно, платежное поручение, выписка банка, то с большой долей вероятности можно утверждать, что в случае, возникновения судебного разбирательства, суд займет сторону налогоплательщика.

***

Согласно п.1 ст.81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Учитывая изложенное выше, представляется, что налоговый орган не вправе отказать организации в приеме уточненной налоговой декларации. В противном случае, рекомендуем заблаговременно получить письменный отказ в приеме данной декларации, для более обоснованного оспаривания сложившейся ситуации.

(С использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
28 сентября 2021г. состоится онлайн-семинар «Отчетность за 9 месяцев 2021 года: к чему нужно быть готовым». Автор и ведущий семинара Червякова Наталья Анатольевна, аудитор с 1994 года, член СРО ААС, аттестованный преподаватель УТИПБ, дипломированный экономист и юрист. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
9 сентября 2021г. состоялся круглый стол «ФСБУ 5/2019 «Запасы». Автор и ведущий - Вовченко Татьяна Александровна, ведущий преподаватель УЦ «Потенциал», имеющий международный диплом по МСФО (DipIFR), налоговый консультант. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Круглый стол состоялся
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
23.09.2021: Работник принес уведомление ИФНС о праве на имущественный вычет в августе и просит вернуть весь НДФЛ за 2021 год. Должен ли работодатель предоставить имущественный вычет по НДФЛ за прошедшие месяцы после получения от работника заявления и уведомления налогового органа о подтверждении права на вычет? Ответ...
16.09.2021: Сотруднику был выплачен аванс для приобретения авиабилетов для служебной командировки. Билеты были приобретены заранее. Можно ли отчитаться по приобретению билетов до окончания командировки? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
24.09.2021: В организации не проведена спецоценка условий труда, но есть рабочие места, которые относятся к вредным условиям труда класса 3.2. Обязан ли работодатель начислять 4% за вредные условия труда, предоставлять ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск и выдавать молоко? Ответ...
17.09.2021: В какие сроки работодатель обязан представлять в ПФР форму СЗВ-ТД в случае перевода внешнего совместителя в основные работники методом оформления дополнительного соглашения к трудовому договору (та же специальность и в то же структурном подразделении)? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
22.09.2021: Вправе ли государственное бюджетное учреждение использовать на официальном сайте, на странице в социальных сетях, в флаерах наименование "Государственная ветеринарная клиника" в целях продвижения на рынке и смягчения восприятия граждан, в том случае, если в учредительных документах используется наименование "Государственное бюджетное учреждение Управление ветеринарии", а структурные подразделения звучат как "Ветеринарная районная станция по борьбе с болезнями животных", которые по факту являются государственными ветеринарными клиниками? Является ли это подменой понятий и коммерческим обозначением, которое некоммерческая организация не вправе использовать? Ответ...
15.09.2021: Подрядчик заявляет о кабальности сделки с по капремонту помещений здания (в части цены с понижающим коэффициентом). Вправе ли суд принять позицию подрядчика о кабальности, учитывая тот факт, что подрядчик не заявляет искового требования о признании договора подряда недействительным? Если применить последствия недействительности исполненной сделки, то как должна быть реализована норма ГК о возвращении всего исполненного. Оплата за выполненные работы уже прошла (с применением понижающего коэффициента). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".