Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Об учете полученного векселя при смене режима налогообложения

Описание ситуации:

Организация находится на УСНО (Доходы минус расходы). С 2015 г. планирует перейти на ОСНО. В период УСНО организация получила векселя по договору уступки.

Вопрос:

Что будет происходить с векселями на дату переходного периода, нужно ли их учесть на 31.12.2014 г. как оплаченные, а соответственно включить в доход при УСНО, даже если они окажутся не предъявленными к оплате в банк? Либо же их налогообложение пойдет в рамках ОСНО, то есть в 2015 г., когда по факту мы предъявим их к погашению в банк?

Ответ:

В целях исчисления единого налога по УСН выручка от продажи товара признается доходом организации, согласно абз.2 п.1 ст.346.15 НК РФ.

Датой получения дохода при использовании покупателем в расчетах за приобретенные товары векселя признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу, согласно абз.2 п.1 ст.346.17 НК РФ.

Таким образом, полученный вексель в доходах в целях исчисления единого налога по УСН не признается.

Налог на прибыль организаций

При переходе с 01.01.2015 на общую систему налогообложения с использованием для учета доходов и расходов метода начисления организации следует руководствоваться правилами, установленными п.2 ст.346.25 НК РФ, согласно которой должны быть учтены:

  • в составе доходов - погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права, в соответствии с подп.1 п.2 ст.346.25 НК РФ;
  • в составе расходов - погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения УСНО товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права, в соответствии с подп.2 п.2 ст.346.25 НК РФ.

 

Согласно абз.2 подп.2 п.2 ст.346.25 НК РФ указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Что касается стоимости приобретенного векселя, то она также не может быть признана в составе расходов на дату перехода на общую систему налогообложения, на основании нормы подп.2 п.2 ст.346.25 НК РФ, поскольку расходы на приобретение ценных бумаг (за исключением случая, когда эти ценные бумаги приобретены для перепродажи) вообще не могут быть признаны расходом в целях исчисления единого налога по УСНО, а в целях налогообложения прибыли указанные расходы признаются на дату реализации (погашения) ценных бумаг, согласно подп.7 п.7 ст.272 НК РФ.

Таким образом, при переходе на общий режим налогообложения организация в данном случае не признает ни доходов, ни расходов, предусмотренных п.2 ст.346.25 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
13 мая 2021г. состоится онлайн семинар «Государственные и муниципальные учреждения, изменения в учете 2021 года: Изменения в первичных документах и бухгалтерских регистрах; Новое в применении бюджетной классификации в 2021 году». Автор и ведущий - Никитина Елена Викторовна, консультант по экономике и бухгалтерскому учету госсектора, магистр госуправления и делового администрирования, практикующий главный бухгалтер. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.04.2021: Работник устроился в организацию 01.03.2021, 04.03.2021 принес заявление на увольнение по собственному желанию. Нужно ли указывать в трудовой книжке данный период работы, учитывая, что запись о приеме на работу нужно вносить в ТК по истечении 5 дней? Ответ...
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
20.04.2021: Арбитражным судом утверждено мировое соглашение по делу с графиком погашения долга. После утверждения соглашения судом и прекращении производства по делу истец настаивает на том, чтобы платежи по мировому соглашению осуществлялись в пользу третьего лица, выступающего кредитором истца. Как оформить изменение стороны надлежащим образом, чтобы защитить должника от двойного исполнения в случае исполнительного производства? Ответ...
14.04.2021: Помогите, пожалуйста, разобраться, как правильно оформить. Организация направляет сотрудника на стажировку на три месяца в другую организацию и в другой город. При этом планируется оплатить ему только проезд туда и обратно, без оплаты командировочных и проживания. Есть договор с другой организацией о сотрудничестве (о стажировке договора нет). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс