Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Об отнесении НДС в расходы по прибыли

Описание ситуации:

1.Начислен и уплачен НДС с суммы штрафных санкций, полученных от покупателей товаров. 2.Начислен и уплачен НДС с суммы проданных ОС.

Вопрос:

Включаются ли суммы НДС в состав расходов при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.

Ответ:

1. Согласно официальной позиции контролирующих органов, выраженной в письмах Минфина РФ от 11.01.2011 г. №03-07-11/01, от 20.05.2010 г. №03-07-11/189, от 17.10.2007 г. №03-07-15/157 (направлено Письмом ФНС РФ от 01.11.2007 г. №ШТ-6-03/855@), суммы санкций, полученные от покупателя, увеличивают налоговую базу по НДС поставщика, поскольку суммы денежных средств, полученных продавцом товаров (работ, услуг) от покупателя за нарушение договорных обязательств, следует относить к суммам, связанным с оплатой этих товаров (работ, услуг). И так как эти суммы связаны с оплатой товаров, то поставщику, в соответствии с подп.2 п.1 ст.162 НК РФ, необходимо увеличить налоговую базу по НДС.

При этом, в письме Минфина РФ от 04.02.2011 г. №03-03-06/1/67 сообщается, что НДС, исчисленный со штрафных санкций в соответствии с подп.2 п.1 ст.162 НК РФ, исключается из состава доходов в целях налогообложения прибыли на основании п.1 ст.248 НК РФ.

Однако, согласно сложившейся судебной практике суммы штрафных санкций, полученные от покупателя, не увеличивают налоговую базу по НДС у поставщика (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 г. №11144/07).

Если организация-поставщик займет позицию официальных органов, то при получении сумм неустойки за несвоевременную оплату товара она должна выставить счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

Такой подход разделяет и Минфин РФ (Письмо от 11.01.2011 г. №03-07-11/01). Исчисляется НДС в этом случае согласно п.4 ст.164 НК РФ по расчетной ставке 18/118 либо 10/110. Данная позиция выражена также в Письме Минфина РФ от 17.10.2007 г. №03-07-15/157 (направлено Письмом ФНС РФ от 01.11.2007 г. №ШТ-6-03/855@).

Организация-поставщик, в соответствии с п.3 ч.2 ст.250 НК РФ, подп.4 п.4 ст.271 НК РФ, на дату признания штрафных санкций покупателем отражает в составе внереализационных доходов всю начисленную сумму штрафа, включая НДС. Это связано с тем, что согласно абз.2 подп.2 п.1 ст.248 НК РФ из состава доходов исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщику, но в данном случае суммы НДС организации-покупателю компания-поставщик не предъявляет.

В квартале фактического получения штрафных санкций исчисленную сумму НДС компания-поставщик в налоговом учете отразит в составе прочих расходов в соответствии с подп.1 п.1 ст.264 НК РФ. Согласно данной норме налогоплательщик может учесть в составе расходов только те налоги, которые налогоплательщик не предъявляет своим покупателям. Налоги, которые поставщик предъявляет своему покупателю, включены в перечень расходов, не учитываемых при исчислении налога на прибыль согласно п.19 ст.270 НК РФ. В рассматриваемом случае организация-поставщик НДС со штрафа покупателю не предъявляет, поэтому учитывает его в составе прочих расходов.

2. Суммы НДС, которые налогоплательщик получает от покупателей товаров (работ, услуг, имущественных прав) и перечисляет в бюджет, в состав расходов по налогу на прибыль не включаются, на основании п.19 ст.270 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс