Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

О расходах на профилактический осмотр

Описание ситуации:

Предприятие добровольно отправляет на профилактический медицинский осмотр своих сотрудников и сторонних физических лиц.

Вопрос:

Вопрос 1: Можно ли отнести такие расходы на расходы учитываемые при налогообложении прибыли или за счет чистой прибыли?

Вопрос 2: Будет ли облагаться НДФЛ оплата медосмотра у своих работников и У СТОРОННИХ ЛИЦ (не появится ли у сторонних лиц дополнительная база по НДФЛ в виде материальной выгоды или прочее)?

Ответ на вопрос 1: 

Согласно ст.252 НК РФ, налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными, в частности, в соответствии с законодательством РФ.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Нормы ст.212 и ч.3 ст.213 ТК РФ предусматривают обязанность работодателя по обеспечению безопасных условий и охраны труда, то есть по недопущению работников к исполнению ими трудовых обязанностей без прохождения обязательных медицинских осмотров; в частности, это относится к работникам, занятым на производствах, связанных с движением транспорта.

В силу положений п.1 ст.252, подп.7 п.1 ст.264 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму расходов на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, а также на содержание помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.

Таким образом, организация вправе отнести затраты на своих работников в расходы по налогу на прибыль. Однако претензии налоговых органов не исключены, т.к. по существу, такие расходы не являются обязательными в соответствии с нормами ТК РФ. Основным аргументом налоговых органов может выступать несоответствие расходов нормам ст.212 ТК РФ.

Однако, в случае если работодатель докажет их соответствие ст.252 НК РФ, то их можно принять расчет налога на основании подп.49 п.1 ст.264 НК РФ. При этом порядок осуществления таких расходов следует определить в локальном документе, а по возможности и в трудовых договорах работников, проходящих профилактический осмотр.

Относить затраты на профилактический осмотр сотрудников других организаций в расходы по налогу на прибыль, налогоплательщик не вправе, в виду их прямого несоответствия нормам ст.252 НК РФ.

Ответ на вопрос 2: 

Объектом обложения НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком как в денежной, так и в натуральной форме, согласно п.1 ст.210 НК РФ. Доход - это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, в соответствии со ст.41 НК РФ.

В данном случае оплата профилактического осмотра признается доходом работников, полученным в натуральной форме, и облагается НДФЛ в установленном порядке.

В рассматриваемой ситуации медосмотр проводится в интересах работника. А оплата организацией услуг в интересах налогоплательщика на основании подп.1 п.2 ст.211 НК РФ считается доходом, полученным в натуральной форме.

Организация является налоговым агентом по НДФЛ. Поэтому она обязана удержать НДФЛ за медосмотр с любых доходов работника, в т.ч. и с заработной платы.

Возможность удержать налог с доходов третьих лиц у организации отсутствует. Об этом она обязана сообщить в налоговые органы.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс