Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об отдельных вопросах при сдаче в аренду автомобиля и уплате транспортного налога

Описание ситуации:

Организацией (А), не являющейся автотранспортной, приобретен легковой автомобиль для служебных целей. Автомобиль застрахован по договору ОСАГО на 1 год, зарегистрирован в ГИБДД. Принято решение автомобиль сдать в аренду физизическому лицу (Б), т.к.нет необходимости использовать его в организации на данный момент. Предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации.

Вопрос №1:

Кто будет плательщиком транспортного налога: собственник (А) или арендатор (Б)?

Вопрос №2:

Обязан ли собственник (А) предоставлять расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду? (приказ Ростехнадзора №204 от 05.04.07)

Вопрос №3:

Обязан ли собственник (А) уведомить ГИБДД о сдаче в аренду автомобиля?

Вопрос №4:

Как будет учитываться расходы по ОСАГО при сдачи в аренду автомобиля?

Ответ на вопрос №1:

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Следовательно, плательщиком транспортного налога будет являться лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, вне зависимости от факта передачи автомобиля во временное владение (пользование, лизинг, по доверенности и пр.) При этом факт регистрации транспортного средства осуществляется посредством внесения соответствующей записи в паспорт технического средства и выдачи его лицу, на которого данный автомобиль зарегистрирован.

В случае, если согласно ПТС автомобиль зарегистрирован на организацию, плательщиком транспортного налога, в соответствии с законодательством РФ, признается именно организация.

Ответ на вопрос №2:

Согласно п.1 и п.20 «Порядка заполнения и представления формы расчета платы за негативное воздействие на окружающую среду» (утв. Приказом Ростехнадзора №204 от 05.04.07), плательщиками признаются организации и ИП, осуществляющие любые виды деятельности на территории РФ, связанные с природопользованием, а также осуществляющие на территории РФ, в частности, эксплуатацию передвижных объектов негативного воздействия (транспортных средств, в том числе автомобильных транспортных средств).

При этом в Письме Федеральной службы по экологическому, техническому и атомному надзору от 10.05.2008 г. № 04-09/712 «О плате за выбросы от передвижных источников» изложено, что обязанность по внесению платы распространяется на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, фактически оказывающих негативное воздействие на окружающую среду. Таким образом, при наличии договорных отношений, предметом которых является лизинг транспортного средства, плательщиком платы будет являться лицо, фактически эксплуатирующее его и оказывающее тем самым негативное воздействие.

Следовательно, сдавая в аренду транспортное средство, организация не должна представлять расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, т.к. она не является лицом, фактически эксплуатирующим данный автомобиль.

Отметим также, что арендатор - физическое лицо, в данном случае, также не является плательщиком указанных взносов, т.к. такая обязанность возлагается исключительно на организации и ИП.

Ответ на вопрос №3:

Исходя из анализа положений главы 28 НК РФ, обязанность собственника или лица, на которое в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано ТС и, соответственно, возложена обязанность уплачивать транспортный налог, уведомлять ГИБДД о сдаче автомобиля в аренду, действующими нормами не предусмотрена.

Ответ на вопрос №4:

Арендатор : Расходы арендатора на ремонт и содержание арендованных основных средств признаются в том случае, если обязанность по их оплате возложена на арендатора законом (иными правовыми актами) или договором аренды.

В соответствии со ст.646 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией.

Учитывая изложенное, расходы на содержание арендованных транспортных средств без экипажа и страхование гражданской ответственности их владельцев могут быть учтены арендатором при исчислении налоговой базы, если договорами аренды обязанность по оплате таких расходов не возложена на иных лиц.

Данное мнение изложено в Письме УФНС по г. Москве от 16.03.2004 г. № 21-09/17094.

Арендодатель: Отмечаем следующее:

Если договором или полисом ОСАГО предусмотрено страхование ответственности арендодателя, то, по нашему мнению, такие затраты арендодатель (организация) вправе учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли.

По истечении срока полиса, арендодатель может возложить такую обязанность на арендатора ТС, предусмотрев данное условие в договоре аренды.

Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоится онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
01.04.2021: Сотрудник, который ранее работал в компании, просит оформить дубликат трудовой книжки, т.к. устраивается на новое место работы, а мы для него являемся последним работодателем. Как правильно оформить дубликат? Можно ли его оформить на основании копии трудовой, которая хранится в деле уволившегося сотрудника? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс