Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
Покупка
Сопровождение
Для наших клиентов
Архив
О компании
Поиск на сайте

Вопрос об отражении в учете операций по вкладам учредителей (физических лиц) в уставный капитал организаций имущества, стоимостью не более 20 тыс. рублей

Описание ситуации:

При учреждении ООО учредители (2 физических лица) внесли уставный капитал (20 000 руб.) не денежными средствами:

  • новый компьютер стоимостью 20 000 рублей. Документально расходы на приобретение этого компьютера подтверждены квитанцией к приходному кассовому ордеру. Также имеется акт приема-передачи имущества в уставный капитал.

Вопрос:

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете эту ситуацию? Если отнести этот компьютер на основные средства, то начислять ли амортизацию? Нужно ли облагать этот компьютер налогом на имущество? Можно ли отнести компьютер на материалы?

Ответ:

Отражение этой хозяйственной операции в учете для организации целесообразно прописать в учетных политиках как для целей бухгалтерского, так налогового учетов в разделе об операциях по расчетам участника ООО по вкладам в уставный капитал, а также в разделе учета МПЗ.

Бухгалтерский учет

Дело в том, что с 2006 г. для целей бухгалтерского учета, активы, которые отвечают всем требованиям п.4 ПБУ 6/01, но стоимость которых не превышает 20 000 руб. или иного лимита, установленного в приказе об учетной политике, можно учесть в составе материально-производственных запасов. Другими словами, компьютеры стоимостью не более 20 000 руб. в бухгалтерском учете можно не амортизировать.

Тем самым сэкономить на налоге на имущество.

Налогообложение

Согласно п.1 ст.256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях налогообложения признается, в частности имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

При этом, вклад учредителя - физического лица в уставный капитал в виде имущества (помимо указанных в запросе подтверждающих документов) следует дооформить актом независимого оценщика. Это необходимо для признания документально подтвержденных расходов в налоговом учете.

Дело в том, что абз.4 подп.2 п.1 ст.277 НК РФ предусмотрено следующее: при внесении в уставный капитал имущества физическими лицами его стоимостью (остаточной стоимостью) признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание) с учетом амортизации, начисленной в целях налогообложения прибыли (дохода) в государстве, налоговым резидентом которого является передающая сторона, но не выше рыночной стоимости этого имущества (имущественных прав), подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством указанного государства.

В дальнейшем, когда есть две величины:

  • затраты на приобретение, подтвержденные документально;
  • оценка независимого оценщика;
  • … к налоговому учету принимается имущество по меньшей из этих величин.

Отметим, что для целей налога на прибыль затраты по оценке будут учитываться как расход, но не в составе (остаточной) стоимости вносимого имущества.

Таким образом, по нашему мнению, в бухгалтерском учете стоимость имущества менее 20 000 руб. может быть отражена в составе материально-производственных запасов (МПЗ), а в налоговом учете - в качестве материальных расходов - при соответствующем документальном оформлении. Стоимость товаров и сырья (материалов), полученных в оплату доли, учитывается в целях налогообложения в общем порядке: в момент дальнейшей реализации и (или) при списании в производство соответственно (подп.2, 3 п.1 ст.268, п.2 ст.272, абз.1, подп.1 п.3 ст.273 НК РФ).

Проводки*

Следовательно, отражение внесения вклада в уставный капитал в виде МПЗ производится следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операций Дебет Кредит Документы
Отражена задолженность участника по вкладу в уставный капитал 75-1 80 Учредительные документы
Получены МПЗ в уставный капитал 10 75-1 Акт приемки-передачи имущества
Списана стоимость МПЗ, переданных для производственных нужд 20 (26) 10 Требование-накладная
 
***

При этом, если в учетной политике для целей бухгалтерского учета будет прописано, что в составе основных средств признаются активы, стоимостью 20 000 рублей и менее (до установленного лимита), то по ним общество обязано начислять амортизацию (п.1 ст.256, п.3 ст.272, подп.2 п.3 ст.273 НК РФ). При этом первоначальная стоимость объекта рассчитывается как сумма стоимости его приобретения (которая определяется по правилам п.1 ст.277 НК РФ) и расходов (без НДС) на доведение имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования (п.1 ст.257 НК РФ).

Имущество, полученное в качестве оплаты за размещаемые доли, переходит в собственность общества (п.1 ст.66 ГК РФ). Следовательно, с объектов, учитываемых на балансе в качестве основных средств общество должно уплачивать налог на имущество (п.1 ст.374 НК РФ).

Проводки по оприходованию имущества, как основного средства и начислению амортизации* (см. выше), следует поправить в соответствии с нормативными регламентами.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
Семинарывсе
15 апреля 2021г. состоялся онлайн-семинар «Правила применения ФСБУ: ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 26/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Аренда». Рекомендации БМЦ по применению новых стандартов». Автор и ведущий - Новикова Татьяна Александровна, к.э.н., налоговый консультант, преподаватель УМЦ при ФНС России, доцент МГУУ Правительства Москвы. Ссылка для подключения добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
22 апреля 2021г. состоится круглый стол «НДС в 2021 году: изменения и сложные вопросы уплаты и декларирования». Автор и ведущий - Найдёнов Евгений Владиславович, руководитель департамента налогового аудита ООО «Бизнес аудит», налоговый консультант, аттестованный аудитор, аттестованный преподаватель ИПБ России. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Регистрация на круглый стол состоится 19, 20 и 21 апреля
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.04.2021: Физическое лицо из Казахстана планирует купить у нас (юр. лицо) авто. Мы с ним заключаем договор купли-продажи. Можем ли мы выставить счет-фактуру с НДС 0%? Ответ...
02.04.2021: Организация приобретает спецодежду. ФСБУ 6/2020 "Основные средства" не применяем досрочно. В связи с применением ФСБУ 5/2019 "Запасы" как учитывать в бухгалтерском учете спецодежду сроком более 12 месяцев? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
15.04.2021: Как правильно составить график отпусков? Ответ...
08.04.2021: В табеле рабочего времени насколько важно точное указание отработанных часов работником, вплоть до сотых долей? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
31.03.2021: Может ли заказчик требовать штраф за нарушение исполнения обязательства при исполнении договора путем предъявления банковской гарантии на обеспечение гарантийных обязательств, а не банковской гарантии на обеспечение исполнения договора? Ответ...
24.03.2021: Какие документы, помимо формы Р13014 необходимо предоставить в регистрирующий орган (налоговую инспекцию), при открытии филиала Общества? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс