Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об учете лизингового имущества лизингополучателем, применяющим УСНО

Описание ситуации:

ИП находится на упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы). В лизинг был приобретен автомобиль. Все лизинговые платежи приняты по мере оплаты к расходам. Лизингополучатель был балансодержателем ОС. После снятия с учета в ГАИ (в ГАИ машина была зарегистрирована на Лизингодателя) машина была передана третьему лицу и зарегистрирована в ГАИ на него. Так как никаких денежных средств за машину на счет ИП не поступало, то и дохода не возникло.

Вопрос:

Не возникнет ли обязанность по уплате налога у ИП? Не нужно ли убирать из расходов лизинговые платежи?

Ответ:

Согласно п.1 ст.252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом расходы по УСНО также должны соответствовать требованиям, определенным п.1 ст.252 НК РФ (п.2 ст.346.16 НК РФ), т.е. также быть обоснованными, экономически оправданными и документально подтвержденными.

Для подтверждения использования автомобиля в производственной деятельности необходимо составление путевых листов. В частности, в Письме Минфина РФ от 20.02.2006 г. № 03-03-04/1/129 разъясняется, что целью составления путевого листа является подтверждение обоснованности расхода горюче-смазочных материалов, амортизации, зарплаты водителей. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях. Подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. Путевой лист, не содержащий в составе своих реквизитов информацию о месте следования автомобиля, не подтверждает осуществленные налогоплательщиком расходы на приобретение горюче-смазочных материалов и пр.

В результате дополнительных телефонных переговоров было установлено, что после оплаты лизингополучателем окончательной выкупной стоимости лизингового имущества, лизингодателем был передан первому акт приемки-передачи имущества. При этом собственником автомобиля – лизингодателем, по договоренности с лизингополучателем, автомобиль был снят с учета и зарегистрирован на третье лицо. Т.е. собственником автомобиля, согласно ПТС стало лицо, не участвовавшее в расчетах по лизинговому договору.

При таких обстоятельствах, а также в отсутствие документального подтверждения использования автомобиля в производственной деятельности лизингополучателем (в отсутствие путевых листов), считаем, что суммы лизинговых платежей, отнесенные в расходы у лизингополучателя, могут быть поставлены налоговыми органами под сомнение.

***

Особо отмечаем следующее обстоятельство:

Если лизингополучателем является индивидуальный предприниматель, не ведущий бухгалтерского учета (п. 2 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете») и, соответственно, не имеющий баланса, арбитражные суды отказывают сторонам договора в праве учитывать предмет лизинга на балансе такого лизингополучателя, считая такое условие договора лизинга схемой, направленной на уклонение от налогообложения налогом на имущество. Данная позиция представляется обоснованной в связи с тем, что п. 1 ст. 31 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» действительно говорит о возможности учета предмета лизинга именно на балансе той или иной стороны договора. Логично предположить, что в случае, если у одной из сторон договора отсутствует баланс, то право выбора, предоставленное п. 1 ст. 31 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)», не действует, в связи с чем мы не рекомендуем сторонам договора лизинга в указанной ситуации учитывать имущество у лизингополучателя.

Отметим также, что регистрация автомобиля на нового собственника и фактическое его использование новым владельцем, по нашему мнению, может быть расценена налоговыми органами как безвозмездная передача, с последующим доначислением НДС и отнесением в доходы рыночной стоимости имущества.

Семинарывсе
6 июля 2021г. состоится онлайн семинар «Новеллы трудового законодательства». Автор и ведущий семинара Саликова Наталья Михайловна, профессор Уральского государственного юридического университета, доктор юридических наук. Ссылка для подключения будет добавлена в Личный кабинет. Подробнее...
Круглые столы
24 мая 2021г. состоялся круглый стол «Обзор ключевых изменений 223-ФЗ». Автор и ведущий - Долгих Илья Викторович, лектор, сертифицированный преподаватель. Круглый стол будет проходить в офлайн формате, но возможность посмотреть его онлайн остается. Количество мест ограничено. Подробнее...
Круглый стол состоялся
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
09.06.2021: Легковой автомобиль 2020 года выпуска, в перечне его включают от 1 до 2 лет включительно. Необходимо ли применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога за 2020 год? Ответ...
02.06.2021: Работник увольняется. Как рассчитать остаток дней отпуска на дату увольнения? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
10.06.2021: В отделение Фонда в 2021 году за назначением и выплатой пособия по временной нетрудоспособности в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком обратилась нотариус, ранее добровольно вступившая в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которой с 2020 года отделе¬ние Фонда выплачивает ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Полагается ли нотариусу в данном случае еще и пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком? Ответ...
02.06.2021: Грозит ли штраф работодателю, если сотрудник после получения уведомления о способе выбора ведения трудовых книжек в срок до 31 декабря 2020 г. не представил работодателю заявление и продолжает работать у данного работодателя в настоящее время? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
07.06.2021: Планируется регистрация ООО путем создания. Вопрос учредителей: согласно действующего законодательства может ли юридическое лицо иметь два единоличных исполнительных органа с разграничением полномочий между ними? Ответ...
31.05.2021: Требуется ли получение лицензии на осуществление образовательной деятельности организации, которая выступает в качестве "посредника", то есть занимается только приемкой экзамена. Итоговые документы выдаются иной организацией (организацией доп. образования/иностранные языки). Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс