Консультант Плюс г. Екатеринбург, ул. Гоголя, 25а тел. (343) 228-00-30
Внимание! Работает горячая линия!
-заказать прайс, купить систему: (343) 228-00-38
- заказать документ: (343) 228-00-36
- техническая поддержка: (343) 228-00-37
Консультант Плюс
-Как выбрать систему
-Пакетные поставки систем
Покупка
-Заказать прайс-лист
-Заказать демо-версию
Сопровождение
-Заказать документ
-Поддержка системы
-Обучение работе с системой
Для наших клиентов
-Семинары
-Круглые столы
-Консультации аудитора
-Консультации юриста
-Консультации по кадрам
-Прямой диалог c ФСС РФ
-Бюллетень КонсультантПлюс
-Журнал «Главная книга»
-Журнал «Точка отчета»
-Тематические сборники
-Еженедельный обзор
-Подписка на рассылки
-Производственный календарь
Архив
-Прямой диалог c ФНС России
-Прямой диалог c ПФР Св.обл
-Интернет-интервью
О компании
-Наши координаты
-Наши реквизиты
-Написать нам
-Отзывы клиентов
-Вакансии
Поиск на сайте

Вопрос об отражении в учете безвозмездно переданного товара иностранному покупателю

Описание ситуации:

Товар, приобретенный у российского поставщика (цена без НДС 3 259,93 руб.) отправлен в Китай в качестве образца, т.е. оплаты за него мы не получим. Отправлен 06.04.2010 г. по стоимости 132 доллара по курсу 29,2097 (3 855,68 руб.). Документов, подтверждающих экспорт нет, кроме заявления на экспорт (вместо ГТД) и транспортной накладной. Контракт не заключался, паспорт сделки не оформлялся.

Вопрос №1:

Как оформить эту отгрузку: как расходы на рекламу или безвозмездную передачу?

Вопрос №2:

Какие при этом будут бухгалтерские проводки? (задолженности контрагента возникнуть не должно).

Вопрос №3:

За какой квартал включается в декларацию НДС: за 2-й или через 180 дней с даты отгрузки?

Ответ на вопрос N 1:

Глава 25 НК РФ позволяет организации включить затраты на рекламу в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Однако при этом надо соблюдать требования, которые предусмотрены указанной главой НК РФ. При этом следует иметь четкое представление о том, что такое реклама. А поскольку НК РФ не содержит соответствующего определения, следует обратиться к другим отраслям законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Понятие рекламы раскрыто в Федеральном законе от 13.03.2006 г. №38-ФЗ «О рекламе» (далее по тексту – Закон «О рекламе»).

Так, согласно п.1 ст.3 Закона «О рекламе», реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Учитывая, что отправленный образец товара предназначен определенному потребителю (контрагенту, указанному в запросе), то представляется, что в состав рекламных расходов, такие затраты включены быть не могут.

При этом, по нашему мнению, такая операция может рассматриваться налоговыми органами, как безвозмездная передача товаров.

Ответ на вопрос N 2:

В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно переданных товаров и затраты на такую передачу отражаются в составе прочих расходов.

При налогообложении прибыли, в соответствие с п.16 ст.270 НК РФ, такие расходы не учитываются.

Стоимость безвозмездно переданного имущества облагается НДС.

Соответственно, проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:
Д-т 91-2 К-т 41 на сумму безвозмездно переданного товара;
Д-т 91-2 К-т 68-2 начислен НДС на безвозмездно переданный товар к уплате в бюджет.

Ответ на вопрос N 3:

Согласно подп.1 п.1 ст.164 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, налогообложение данных товаров производится по налоговой ставке 0 процентов.

Пунктом 9 ст.165 НК РФ предусмотрено, что соответствующие документы (их копии), представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Отметим, что указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые не представляют в налоговые органы таможенные декларации.

Принимая во внимание, что организация не представила в налоговые органы таможенную декларацию и, соответственно, ставку налога 0 процентов по экспорту она подтвердить не сможет, то налог следует начислить и уплатить в общеустановленном порядке.

Обращаем ваше внимание также на следующее обстоятельство: поскольку для исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданной продукции и начисленного на нее НДС не учитываются, то в связи с этим источником покрытия при перечислении НДС в бюджет в данном случае будут собственные средства организации.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
Семинарывсе
16 октября 2020г. состоялся семинар «О контрактной системе в сфере закупок, товаров, работ, услуг 44-ФЗ». Автор и ведущий семинара Дубских Виктор Николаевич, к.э.н, доцент кафедры «Бухгалтерского учета, анализа и аудита» РАНХиГС. Директор ООО Аудиторской фирмы «Тотал – Аудит», практикующий аудитор. Регистрация на семинар доступна в ЛК или по тел. (343) 228-00-37 Количество мест ограничено! В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией наличие маски на семинаре ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! Подробнее...
Круглые столы
26 октября 2020г. состоится круглый стол «Прекращение обязательств: новеллы главы 26 ГК и Правовые позиции судов. Новое Постановление Пленума Верховного Суда от 11 июня 2020 года №6». Автор и ведущий - Коржикова Лариса Владимировна, Свердловская областная Гильдия адвокатов, магистр частного права, медиатор. Регистрация на семинар будет доступна в ЛК или по тел. (343) 228-00-37 Количество мест ограничено! В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией наличие маски на семинаре ОБЯЗАТЕЛЬНО!!! Подробнее...
Зарегистрироваться на круглый стол
Консультации аудиторавсе
Аттестованный налоговый консультант Гусельников Роман Вячеславович отвечает на вопросы.
16.10.2020: В отчете СЗВ-ТД не указали предыдущее кадровое действие по сотруднику (например, увольнение указали, а предыдущее кадровое действие не указали). Из Пенсионного фонда пришел запрос о предоставлении верных сведений. Как правильно подать уточненные данные? Ответ...
09.10.2020: В предыдущем квартале с физическим лицом был заключен договор ГПХ. Можно ли заключить договор в дальнейшем с этим физическим лицом как с самозанятым гражданином? Ответ...
Консультации по кадрамвсе
Консультант по кадровым вопросам Скобцова Валентина Петровна отвечает на вопросы.
22.10.2020: Работник уволен по сокращению. Суд восстанавливает работника. С какого числа его нужно будет восстановить в штате, если должности уже нет (сокращена)? Ответ...
15.10.2020: Заполняем приказ формы Т-5 (перевод работника на др.работу). Что писать в графе "причина перевода" и в графе "основание"? Правильно ли и в той, и в другой графе написать «заявление работника»? Ответ...
Консультации юриставсе
Юристы нашей компании предлагают помощь в решении юридических вопросов. Задать вопрос можно заполнив форму на сайте.
16.10.2020: Подскажите, есть ли перечень профессий, подлежащих обязательному психиатрическому освидетельствованию? Ответ...
09.10.2020: Имеется договор уступки права требования между двумя физическими лицами. Исполнительный лист выписан на цедента. Приставам не подавался. Часть денег взыскана через предъявление в Банк должника. Лист на руках. Как сделать цессионария взыскателем? Через требования в суде по Заявлению о договоре уступки права требования с выдачей нового исполнительного листа с указанием цессионария взыскателем?? Или вносить изменения в старый лист после вступления в силу Определения о замене цедента цессионарием? Ответ...
Интервью Консультант Плюсвсе
14 ноября 2017 года состоялось интернет-интервью с Л.А. Юхневичем, руководителем ФГБУ "Информационно-аналитический центр поддержки ГАС "Правосудие": "Электронное правосудие - будущее российской судебной системы".
22 августа 2017 года состоялось интернет-интервью с О.В. Сперанским, директором правового департамента Минстроя России: "СРО в сфере строительства: создание национального реестра специалистов и другие изменения действующего законодательства".
Полное или частичное копирование материалов запрещено.
Все права принадлежат ООО "КонсультантПлюсСервис" РИЦ 167 Общероссийской Сети Консультант Плюс