тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 22:27
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О налоге на прибыль простого товарищества

Вопрос:

Участник простого товарищества, ведущий общие дела, в рамках совместной деятельности выполнил работы для заказчика (подписал акт о принятии работ, выставил счет-фактуру). В декларации по НДС доход отражен. Как считается налог на прибыль простого товарищества?

Ответ:

По налогу на прибыль учетом доходов и расходов от операций товарищества занимается участник, который ведет общие дела. Участник, ведущий общие дела, должен вести учет доходов и расходов по операциям товарищества и определять прибыль товарищества. Остальные участники такой учет не ведут. Они лишь учитывают распределенную им долю прибыли товарищества (п. п. 3, 4 ст. 278 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 278 НК РФ участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества для целей налогообложения, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, установленной соглашениями, в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. О суммах причитающихся (распределяемых) доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом, сообщать каждому участнику этого товарищества.

Доход от участия в товариществе признается по методу начисления на последний день отчетного (налогового) периода (пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ). Кассовый метод при участии в простом товариществе применять нельзя (п. 4 ст. 273 НК РФ). По доходам от участия в товариществе уплачиваются только квартальные авансовые платежи, то есть без уплаты ежемесячных платежей внутри квартала (п. 3 ст. 286 НК РФ). Но если у вас есть иные доходы (не от участия в товариществе), то вы должны уплачивать авансовые платежи в общем порядке. Такой вывод можно сделать с учетом разъяснений Минфина России в Письме от 26.02.2013 N 03-03-06/1/5366.

Убытки товарищества между товарищами не распределяются и при налогообложении ими не учитываются (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Доходы и расходы в рамках совместной деятельности учитываются по правилам гл. 25 НК РФ (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 07.03.2007 N А42-7084/2005, ФАС Дальневосточного округа от 06.06.2007, 30.05.2007 N Ф03-А59/07-2/2080). Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 16.04.2013 N 03-03-06/1/12738.

Заполнять декларацию по налогу на прибыль в отношении операций товарищества участнику, ведущему общие дела, не нужно. Товарищество не является плательщиком налога на прибыль, участники сами платят налог и подают декларации (п. 1 ст. 246, ст. 278 НК РФ).

Каждый участник самостоятельно платит налог на прибыль соразмерно его доле в общем имуществе в той сумме, которую распределит участник, ведущий общие дела. В целях налогообложения прибыли доходы, полученные от участия в простом товариществе, налогоплательщики - участники такого товарищества включают в состав внереализационных доходов на последний день отчетного (налогового) периода. Налог со своей доли дохода, участник, который ведет общие дела, уплачивает так же, как и простой участник.

02.12.2021

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту