Вопрос:
Предприятие, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", основным видом деятельности которого является купля-продажа недвижимого имущества, приобрело квартиру с целью дальнейшей перепродажи. Данная квартира была продана, переход права собственности на квартиру зарегистрирован в ЕГРН. Может ли предприятие включить покупную стоимость квартиры в расходы при УСН, если квартира была полностью оплачена при приобретении, но после реализации квартиры деньги от покупателя так и не были получены?
Ответ:
На УСН с объектом "доходы минус расходы" учет расходов на приобретение недвижимости, которую вы купили для перепродажи, такой же, как по покупным товарам. Оплаченные расходы на приобретение товаров учитываются в момент реализации товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-11-11/73471).
Учесть в расходах по УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость товаров, которые куплены для перепродажи можно при одновременном соблюдении следующих условий (п. 1 ст. 252, пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
- вы заплатили за поставленные вам товары или рассчитались с поставщиком другим способом;
- вы реализовали товары, то есть право собственности на них перешло покупателям. При этом неважно, поступила вам оплата или еще нет (п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 1 ст. 223 ГК РФ, Письмо Минфина России от 28.07.2014 N 03-11-11/36937, Письмо ФНС России от 18.03.2014 N ГД-4-3/4801@));
- ваши затраты на приобретение товаров подтверждены документами.
Таким образом, полагаем, предприятие может включить оплаченную покупную стоимость квартиры в расходы при определении налоговой базы по УСН, независимо от того, поступила оплата от покупателя или еще нет, необходимо только, чтобы квартира была реализована - то есть право собственности на нее перешло к покупателю.
Право собственности на недвижимость подлежит государственной регистрации в едином государственном реестре (ЕГРН) и возникает с момента внесения соответствующей записи в данный реестр (п. 1 ст. 131 ГК РФ; ч. 5 ст. 1 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).
31.03.2023
