тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 11:34

О благоустройстве территории (УСНО)

Описание ситуации:

Произвели благоустройство территории (тротуар, бордюр), прилегающей к офисному зданию. Территория - городская. Здание в собственности, сдается в аренду. Предприятие на УСНО (Доходы-расходы).

Вопрос:

Следует ли учитывать благоустройство как объект основных средств, в целях соответствия требованиям подп.16 п.3 ст.346.12? Если да, то можно ли учесть в расходах затраты на благоустройство?

Ответ:

Пунктом 1 ст.346.16 НК РФ, установлен перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

В частности, согласно подп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

В силу п.2 ст.346.16 НК РФ расходы, указанные в п.1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

Расходы, указанные в подп.5, 6, 7, 9 - 21, 34 п.1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст.254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.

В ст.346.16 НК РФ, содержащей закрытый перечень расходов, учитываемых в целях налогообложения, расходы на благоустройство территории не указаны. Следовательно, такие расходы не учитываются в целях налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения.

В Письме Минфина РФ от 19.10.2010 г. №03-11-06/2/157 указано, что расходы, связанные с произведенными работами по территориальному благоустройству, при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не учитываются.

Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 22.10.2010 г. №03-11-06/2/163.

В Письме УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 г. №18-11/3/57698@ указано, что в перечне расходов, установленном в п.1 ст.346.16 НК РФ, не предусмотрены расходы на эксплуатационные услуги (в том числе на благоустройство территории).

Исходя из этого, налогоплательщики при применении УСН не вправе при исчислении налоговой базы уменьшить сумму полученных доходов на такие расходы. Однако в некоторых случаях суды относительно расходов на благоустройство занимают противоположную позицию.

В Постановлении Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.07.2010 г. №15АП-6250/2010 рассмотрена ситуация, в которой налоговым органом не приняты для включения в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу для исчисления налога при УСН, затраты, связанные с благоустройством территории АЗС, так как данные расходы, по мнению налогового органа, экономически необоснованны и их включение в состав затрат не предусмотрено налоговым законодательством.

Суд не поддержал данную позицию налогового органа и пришел к выводу, что все расходы налогоплательщика по асфальтированию территории АЗС непосредственно связаны с производственной деятельностью с целью извлечения дохода, соответствуют критериям признания расходов, предусмотренным ст.252 НК РФ, и в соответствии с подп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ подлежат учету в целях исчисления единого налога. Тем не менее отметим, что судебная практика по данному вопросу не единообразна.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 04.06.2009 г. №15АП-2635/2009 указал, что в соответствии с п.2 ст.346.16 и п.1 ст.252 НК РФ расходы по уборке и благоустройству придомовой территории при определении налоговой базы по единому налогу не могут быть приняты, поскольку они не связаны с предпринимательской деятельностью предпринимателя. Доводы налогоплательщика о том, что указанные расходы возникли по требованию местной администрации, не могут быть приняты во внимание, поскольку документально не подтверждены.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту