Вопрос о месте регистрации филиала

Описание ситуации:

Хотим открыть филиал в Екатеринбурге, но в первое время осуществлять строительные и подрядные работы собираемся в Тюменской области, там собираемся арендовать склад и пр.

Вопрос:

Не будет ли претензий со стороны налоговых органов? Обязаны ли мы открыть филиал в Тюмени?

Ответ:

Из текста запроса можно предположить, что головная организация находится в Екатеринбурге. При этом на территории данного муниципального образования организация планирует открыть филиал, но осуществлять работы, оказывать услуги указанный филиал будет на территории Тюменской области.

Согласно п.2 ст.55 Гражданского кодекса РФ, филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Если организация создает обособленное подразделение, то она обязана встать на учет в налоговой инспекции по месту его нахождения. Причем не нужно становиться на учет, если организация уже состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям (п.1 ст.83 НК РФ).

Согласно п.4 ст.83 НК РФ, при осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения, если указанная организация не состоит на учете по основаниям, предусмотренным НК РФ, в налоговых органах на территории муниципального образования, в котором создано это обособленное подразделение.

О факте создания обособленного подразделения организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения (подп.3 п.2 ст.23 НК РФ).

Обособленное подразделение организации - это любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца (абз.20 п.2 ст.11 НК РФ).

Создание рабочих мест является определяющим критерием для признания подразделения обособленным.

Местом нахождения обособленного подразделения российской организации является место, где она осуществляет деятельность через свое обособленное подразделение (абз.18 п.2 ст.11 НК РФ).

Таким образом, исходя из приведенных норм законодательства, можно сделать вывод, что обособленное подразделение должно быть зарегистрировано на территории того муниципального образования, в котором оно осуществляет свою деятельность.

Соответственно, при осуществлении деятельности обособленным подразделением на территории Тюменской области, филиал следует зарегистрировать в налоговой инспекции того муниципального образования, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность. При этом следует учитывать территориальное разделение подведомственности налоговых инспекций в пределах муниципального образования.

Отметим, что ведение организацией деятельности по адресу, отличному от ее места нахождения, указанного в учредительных документах, приводит к образованию обособленного подразделения, при этом данное подразделение должно обладать признаками, установленными в ст.11 НК РФ.

Следовательно, если организация зарегистрирует обособленное подразделение в Екатеринбурге, а осуществлять деятельность будет на территории другого муниципального образования, то данный факт приведет к образованию обособленного подразделения на территории этого муниципального образования.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.