тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:12
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О восстановлении НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН

Вопрос:

Организация на ОСНО приобрела нежилое помещение в 2020 году. С 2022 года организация перейдёт на УСН. Как восстанавливать НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН?

Ответ: Полагаем, в этом случае применяется общий порядок восстановления НДС. Специальные правила восстановления по ст. 171.1 НК РФ в данном случае не применяются (см.Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536).

Обоснование: Восстанавливать ранее принятый к вычету НДС по приобретенной или построенной недвижимости нужно в специальном порядке, если (п. п. 1, 2, 3 ст. 171.1 НК РФ, Письма Минфина России от 18.06.2019 N 03-07-11/44274, ФНС России от 04.07.2017 N СД-4-3/12872@):

  • недвижимость является основным средством;
  • вы начинаете использовать объект недвижимости для не облагаемых НДС операций (п. 2 ст. 170 НК РФ). Например, вы начали использовать его в производстве товаров, реализация которых не облагается НДС

В остальных случаях применяйте общий порядок восстановления, в том числе, если полностью переходите на спецрежим в виде УСН или ПСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536, Постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.2011 N 10462/11).

По общему правилу организация должна восстановить НДС с объекта основных средств при переходе на УСН в квартале, который предшествует этому переходу (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.01.2017 N 03-07-11/536).

Восстановление НДС по основным средствам производится по формуле:

О восстановлении НДС по объектам недвижимости при переходе на УСН

Восстановленный НДС включается в прочие расходы по налогу на прибыль за год, который предшествует переходу на УСН (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту