тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 20:11
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

О списании дебиторской задолженности в налоговом учете

Вопрос:

У нашей организации есть дебиторская задолженность, мы обратились в суд за защитой своих прав. Получили постановление от судебного пристава о завершение исполнительного производства по причине отсутствия у должника имущества. Можем ли мы в этом случае списать дебиторскую задолженность на расходы для целей налогообложения прибыли?

Ответ:

Дебиторскую задолженность, отвечающую критериям безнадежного (нереального к взысканию) долга, можно признать внереализационным расходом. Организация, имеющая дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежной и списать в расходы при наступлении одного из перечисленных в п. 2 ст. 266 НК РФ оснований.

Пункт 2 ст. 266 НК РФ содержит закрытый перечень оснований для признания задолженности безнадежной, причем каждое основание носит самостоятельный характер, поэтому организация, имеющая дебиторскую задолженность, может отнести ее к безнадежным долгам по каждому из перечисленных оснований в отдельности (Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/3/95958, Письмо Минфина России от 09.06.2020 N 03-03-06/1/49480, письма Минфина РФ от 30.05.2018 N 03-03-06/2/36758, от 25.04.2018 N 03-03-06/2/28038, от 29.03.2018 N 07-01-09/19908). При наличии нескольких оснований для признания задолженности безнадежной, указанных в п. 2 ст. 266 НК РФ, задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имело место первое по времени возникновения основание для признания ее таковой (см. Письмо Минфина России от 01.07.2019 N 03-03-06/1/48327).

В частности, долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Законом N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признаются безнадежными (нереальными к взысканию) в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям (п. 2 ст. 266 НК РФ):

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Следовательно, если невозможность взыскания задолженности подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и исполнительный документ возвращен взыскателю по вышеуказанным основаниям, то такая задолженность может быть признана организацией безнадежной для целей налогообложения, включена в состав внереализационных расходов (см. Письма Минфина России от 21.10.2019 N 03-03-06/1/80555, от 17.12.2018 N 03-03-06/2/92042, Письмо Минфина РФ от 02.07.2018 N 03-03-06/1/45489, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 06.03.2015 по делу N А40-40945/14 ).

02.06.2023

КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту