тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 07:10

Вопрос об отсутствии оснований для регистрации счета-фактуры в книге продаж

Описание ситуации:

Мы выставили счет-фактуру и накладную муниципальной организации, по их требованию (это бывает довольно часто - не счет на оплату, а именно, счет-фактуру), для оплаты. В течение квартала они счет-фактуру не оплатили и сказали, что им отказали в финансировании. Мебель мы им не поставили.

Вопрос:

Нужно ли регистрировать в книге продаж этот счет-фактуру? Необходимо ли письменное объяснение от них? И еще, нужно ли в дальнейшем идти на такие условия? Как лучше поступать, чтобы не возникало подобных ситуаций?

Ответ:

Согласно п.16 Постановления Правительства РФ от 02.12.2000 г. №914, продавцы ведут книгу продаж, предназначенную для регистрации, в частности, счетов-фактур.

В книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость (с учетом положений статей 2 и 3 Федерального закона от 22 июля 2005 г. N 119-ФЗ), в том числе при отгрузке (передаче) товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав, при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при получении средств, увеличивающих налоговую базу, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, при передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг для собственных нужд, при возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и при осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

Согласно п.1 ст.146 НК РФ, объектом налогообложения по НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

На основании п.1 ст.167 НК РФ, моментом определения налоговой базы (если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи) является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Как видно из текста запроса, оплаты (частичной оплаты) товара не последовало, отгрузки также не было. При этом, реализации товара, по смыслу ст.39 НК РФ, также не произошло. Соответственно, объект налогообложения в данном случае отсутствует, а организация, составившая счет-фактуру не является плательщиком налога.

Таким образом, регистрировать указанный в запросе счет-фактуру в книге продаж, по нашему мнению, нет необходимости.

Письменного объяснения от так называемого «покупателя», получать необязательно.

В дальнейшем, выставлять счета-фактуры следует не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п.3 ст.168 НК РФ).

Во избежание разногласий с контрагентами, необходимо разрешить данную ситуацию самостоятельно, путем ведения переговоров.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту