Вопрос:
С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП вправе применять единый налоговый платеж. Будет ли обязательным применение единого налогового платежа с 2023 года? Какой порядок и сроки уплаты единого налогового платежа?
Ответ:
Единый налоговый платеж станет обязательным для всех с 01.01.2023 г.
Поправки в НК РФ вносит Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"(далее - Закон 263-ФЗ)
Вводят такой порядок: вместо заполнения разных платежек на уплату налогов и взносов нужно будет перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе.
Единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами (п.2 ст.1 Закона 263-ФЗ):
- денежного выражения совокупной обязанности;
- денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
ЕНС будут вести по каждой организации и физлицу. Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:
- перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;
- начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;
- должна возместить инспекция.
Первоначальное сальдо на ЕНС сформируют налоговики в соответствии с положениями, указанными в ст. 4 Закона N 263-ФЗ.
Входящее сальдо на ЕНС будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью.
Учтут следующие суммы:
- неисполненную обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, страховых взносов, сборов, штрафов, пеней, а также госпошлину, в отношении которой получен исполнительный документ (с неистекшим сроком для взыскания);
- средства, излишне перечисленные или излишне взысканные в бюджет, если со дня их уплаты прошло не более 3 лет.
При формировании входящего сальдо на ЕНС не будут учитывать переплату:
- по налогу на профессиональный доход;
- по сбору за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- по авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
- излишне перечисленную пошлину, по которой нет исполнительного документа.
Среди особых случаев при формировании входящего сальдо на ЕНС можно выделить следующие суммы и ситуации.
Сумма недоимки, которая указана в решении по итогам проверки. Если это решение оспаривается в суде и на 31 декабря 2022 года исполнение решения приостановлено судом или вышестоящей инспекцией, недоимку в сальдо не учтут.
Сумма переплаты по налогу на прибыль, зачисленному в региональный бюджет. Эта переплата входящее сальдо не увеличит. Она будет автоматически зачтена в счет будущих платежей. Если же входящее сальдо окажется отрицательным, эта переплата полностью или частично пойдет на формирование сальдо, чтобы оно стало нулевым.
Уплаченные суммы при несданной отчетности. Если средства переведены в бюджет в 2022 году, а срок сдачи отчетности или подачи уведомления об исчисленной сумме наступает в 2023 году, эти суммы учтут при формировании входящего сальдо в составе совокупной обязанности. Как только отчетность будет сдана, совокупную обязанность уменьшат. В результате сальдо увеличится.
Суммы по декларациям, которые поданы в 2023 году за более ранние периоды. Сальдо пересчитают, если в 2023 году плательщик сдаст декларацию, в том числе уточненную, за более ранние периоды. При увеличении задолженности и отрицательном или нулевом входящем сальдо начислят пени. При уменьшении задолженности начислят проценты.
С 1 января 2023 года почти для всех налогов, взносов и сборов установлен единый день уплаты и единый день сдачи отчетности.
Применяться будет общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог:
- сдача отчетности - до 25-го числа;
- уплата налогов - до 28-го числа месяца.
Новые сроки не касаются уплаты налогов за 2022 год.
Это означает, что для налогов и взносов, начисленных за 2022 год, сроки не меняются. То есть первые два-три месяца 2023 года платить налоги и сдавать отчетность нужно как по старым, так и по новым правилам: за 2022 год - по старым срокам, которые действуют до 1 января 2023 года; за 2023 год - по новым срокам, которые действуют с 1 января 2023 года.
Обратите внимание! Сроки уплаты НДФЛ и сдачи отчетности перенесены, как и по всем остальным налогам. Но есть еще и особые правила уплаты налога за декабрь и январь. И, что значимо, изменен расчетный период. С 2023 года расчетным периодом будет не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Перечислить НДФЛ с зарплаты работников нужно не позднее 28-го числа текущего месяца. Например, НДФЛ за период "23 января - 22 февраля" необходимо заплатить не позднее 28 февраля. С 2023 года отменен запрет на уплату налога за счет средств компании (утрачивает силу п. 9 ст. 226 НК РФ).
Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2022 года и январь 2023 года:
- за период с 23 по 31 декабря 2022 года - не позднее последнего рабочего дня 2022 года;
- за период с 1 по 22 января 2023 года - не позднее 28 января 2023 года.
15.11.2022
