тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 08:38
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области

Вопрос о применении физического показателя и использовании ККТ, при реализации товаров, через торговые автоматы (автоматы самообслуживания) в 2009 г.

Описание ситуации:

Наша организация планирует разместить на территории своего розничного магазина торговые автоматы по продаже кофе (кофематы) и снековые автоматы.

Вопрос №1:

Каким образом должна приходоваться денежная наличная выручка от работы этих автоматов: с применением фискальных аппаратов или посредством инкассации в кассу организации?

Вопрос №2:

Какой физический показатель необходимо применять при расчете ЕНВД: как при обычной розничной торговле своего магазина (кв.метры) или «торговое место»; нужно ли вести раздельный учет ЕНВД?

Ответ на вопрос №1:

Согласно ст.346.27 НК РФ под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи.

К торговым местам относятся, в частности, объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и т.д., в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях).

Торговые автоматы по реализации кулинарной продукции, изготовленной из сухих ингредиентов и воды, например кофе, чая, относятся к объектам организации розничной торговли. Торговые автоматы по реализации снеков также относятся к объектам организации розничной торговли. Поэтому применение ЕНВД в отношении данной деятельности вполне обосновано.

Обращаем ваше внимание, что Президент РФ подписал Федеральный закон от 17.07.2009 г. №162-ФЗ, освобождающий плательщиков ЕНВД от обязательного использования ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны будут по требованию покупателя выдавать товарный чек с перечнем обязательных реквизитов.

По нашему мнению, выдавать по требованию покупателей товарные чеки, в данной ситуации, достаточно проблематично, поэтому можно установить в такие автоматы соответствующую модель ККТ. Так, например, в Письме ФНС РФ от 18.05.2006 г. №ММ-6-06/511@ сотрудники налогового ведомства советуют использовать модель кассового аппарата «ПРИМ-21К».

В противном случае, торговые автоматы, в обязательном порядке, должны быть оснащены фискальным регистратором.

Таким образом, оприходовать выручку, организация может по своему усмотрению, выбрав один из наиболее подходящих вариантов.

***

Отметим также, что привлечение компаний и индивидуальных предпринимателей к ответственности за неприменение ККТ при расчетах в случаях продажи товаров, оказания услуг с использованием автоматов самообслуживания, эксплуатирующихся в автоматическом режиме, неправомерно.

Данная позиция подтверждается многочисленными судебными решениями, а именно Постановлениями:

  • ФАС Московского округа от 26.02.2008 г. №КА-А40/612-08;
  • ФАС Уральского округа от 14.11.2007 г. №Ф09-9366/07-С1;
  • ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.05.2007 г. №А69-313/07-8-Ф02-2827/07;
  • ФАС Дальневосточного округа от 15.11.2007 г. №Ф03-А59/07-2/5050;
  • ФАС Западно-Сибирского округа от 29.11.2007 г. №Ф04-7740/2007(39905-А27-19).

Определениями ВАС РФ:

  • от 21.11.2007 г. №12785/07;
  • от 29.10.2007 г. №13018/07.

Противоположной судебной практики нет.

Ответ на вопрос №2:

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при продажах через торговый автомат, то есть по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров, используется физический показатель «торговое место» с базовой доходностью в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата). Данное мнение изложено в Письме Минфина РФ от 27.10.2008 г. №03-11-04/3/483. (Текст Письма приведен ниже).

В случае, если при применении организацией одного режима налогообложения используются разные физические показатели, то, по нашему мнению, необходимо обеспечить ведение раздельного учета.

***

Вопрос: Обязана ли организация с 01.01.2008 уплачивать ЕНВД при осуществлении деятельности по продаже населению продуктов питания (горячих и прохладительных напитков, булочек, снеков, кондитерских изделий в упаковке производителя) через автоматы как относящейся к деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 27 октября 2008 г. N 03-11-04/3/483

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения положений гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении порядка налогообложения предпринимательской деятельности по реализации товаров и продуктов общественного питания через торговые автоматы и на основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.

В соответствии с пп. 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к объектам стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, отнесены в том числе торговые автоматы, а к объектам нестационарной торговой сети - передвижные торговые автоматы.

В связи с этим предпринимательская деятельность по реализации покупных товаров через торговые автоматы или через передвижные торговые автоматы относится к розничной торговле.

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при продажах через торговый автомат, то есть по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. метров, используется физический показатель "торговое место" с базовой доходностью в размере 9000 руб. с одного торгового места (торгового автомата).

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при продажах через передвижной торговый автомат, то есть по предпринимательской деятельности в сфере развозной (разносной) розничной торговли, используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" с базовой доходностью в размере 4500 руб.

В соответствии с пп. 9 п. 2 ст. 346.26 Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, относятся объекты организации общественного питания, не имеющие специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, в том числе киоски, палатки, магазины (секции, отделы) кулинарии и другие аналогичные точки общественного питания.

Согласно ГОСТ Р 50647-94 "Общественное питание. Термины и определения" к предприятиям общественного питания отнесены в том числе предприятия-автоматы, осуществляющие реализацию продукции определенного ассортимента через торговые автоматы. При этом к кулинарной продукции относится совокупность блюд, кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов.

Таким образом, предпринимательская деятельность по реализации кулинарной продукции собственного производства, в том числе кофе, чая, горячего шоколада и т.п., изготовленных из сухих ингредиентов и воды, через торговые автоматы относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемой через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Для исчисления суммы единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей, используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" и базовая доходность в размере 4500 руб. в месяц.

Обращаем внимание, что Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2009 г., вносятся изменения в ст. 346.27 Кодекса, согласно которым реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях гл. 26.3 Кодекса к розничной торговле.

Таким образом, с 2009 г. предпринимательская деятельность по осуществлению продаж населению через торговый автомат независимо от того, какой товар или продукция через него реализуется, относится к розничной торговле и может подпадать под налогообложение в виде единого налога на вмененный доход.

27.10.2008 Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН


(С использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Консультант Плюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Компания осуществляет деятельность в области информационных технологий
Включена в Реестр аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области ИТ-технологий
Информация на сайте не является публичной офертой
Описание системы Обучение работе Контакты Политика конфиденциальности
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Соглашение об обработке
персональных данных
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Поиск по сайту