Вопрос:
Организация на УСН реализовала в Казахстан товар мягкую мебель. Должна ли организация-упрощенец составлять Декларацию по НДС? Как в данном случае подтвердить экспортную реализацию? Нужно ли сдавать отчет в таможню по перемещению товаров через границу РФ?
Сообщаем:
При экспорте на УСН вы не являетесь плательщиком НДС (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Это значит, что вы не должны начислять НДС (в том числе по ставке 0%), выставлять счета-фактуры, подавать в налоговую инспекцию декларацию по НДС и документы, которые подтверждают экспорт.
Также на УСН вы не можете возмещать из бюджета "входной" НДС по товарам, которые продали на экспорт.
Вычеты "входного" НДС и, соответственно, возмещение налога из бюджета при экспорте полагаются только плательщикам НДС (п. п. 1, 2 ст. 171, п. 2 ст. 173 НК РФ). Но вы можете учесть "входной" НДС в расходах, если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" (пп. 3 п. 2 ст. 170, пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Если у вас объект "доходы", то вы не сможете учесть "входной" НДС при расчете налога на УСН (п. 1 ст. 346.18, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Правила ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 N 1329 и вступившие в силу 10.01.2016 (далее - Правила), обязывают российскую организацию, поставляющую по внешнеэкономическому контракту в Республику Казахстан товары, своевременно и безвозмездно представлять таможенным органам статистические формы учета перемещаемых товаров, содержащие достоверные сведения (абз. 3 п. 5 Правил). Исключений по виду применяемой системы налогообложения Правила не содержат.
Таким образом, полагаем, организация на УСН при экспорте товаров также должна предоставить статистическую форму в таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведены отгрузка товаров со склада или получение товаров на склад.
Обращаем внимание, что непредставление российской организацией статистической формы в установленный срок охватывается составом административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 13.19 КоАП РФ.
28.08.2020
