Вопрос:
Нашей организацией принято решение уменьшить величину уставного капитала. Сумму, на которую уменьшается уставный капитал выплачиваем участникам. Участниками являются физическое лицо (налоговый резидент РФ) и российская организация на ОСНО. Кто должен заплатить НДФЛ и налог на прибыль с суммы возвращаемой доли уставного капитала, сами участники или наша организация, как налоговый агент?
Ответ:
Если ваша организация добровольно уменьшает уставный капитал (далее- УК) и сумму, на которую он уменьшен, выплачивает участникам - отражать в доходах вашей организации эту сумму не нужно. Это следует из п. 16 ст. 250 НК РФ, Писем Минфина России от 24.12.2020 N 03-03-06/1/113488, от 06.10.2020 N 03-03-06/1/87078.
При этом в части выплаты участнику-физическому лицу у вас возникают обязанности налогового агента по НДФЛ (пп.10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226 НК РФ).
Выплата участнику-физлицу при уменьшении УК признается его доходом. Значит, вы должны: начислить с выплаты НДФЛ, удержать и перечислить его в бюджет, а также отразить доход и налог в отчетности (пп.10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.08.2016 N 03-04-05/50007). Налог начисляйте с полной суммы, которую выплачиваете. Не уменьшайте ее на соответствующую часть расходов физлица, связанных с приобретением доли в УК организации. Использование этого вида имущественного вычета через налогового агента не предусмотрено ни п. 8 ст. 220 НК РФ, ни иными нормами НК РФ. Чтобы применить вычет или вместо него учесть расходы, физлицо - резидент РФ должно заявить их по окончании года в налоговой декларации (п. 7 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 09.10.2020 N 03-04-06/88615).
В части выплаты суммы, на которую уменьшен УК участнику - российской организации, обязанности налогового агента по налогу на прибыль у вас не возникает. Обязанность налогового агента может возникнуть в случае, если участником является иностранная организация (п. 3 ст. 247, п. 4 ст. 286, пп. 2 п. 1, п. 1.1 ст. 309 НК РФ).
Удерживать налог на прибыль при выплатах в адрес российской организации, как правило, нужно, если это дивиденды (п. 3 ст. 275, п. 5 ст. 286 НК РФ). Но выплата участнику - российской организации в связи с уменьшением УК к дивидендам не относится. Это следует из п. 1 ст. 43, п. 1 ст. 250 НК РФ. Поэтому организация-участник сама учтет эту выплату при расчете налога на прибыль.
11.08.2022
