тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 07:17

О начислении НДС при передаче подарков

Описание ситуации:

Мы закупили подарки новогодние для сотрудников детей. Выдали их по ведомости, датированной 30 декабря2011 г. Поставили сотрудникам в доход суммы за подарки. Далее я их должна реализовать и начислить НДС.

Вопрос:

Могу ли я сделать реализацию и начислить НДС в январе (03 января 2012 года) и учесть этот НДС в декларации 1 квартала 2012 г.?

Ответ:

Подарки передаются работникам на безвозмездной основе. Передача права собственности на товары на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения по НДС (абз.2 подп.1 п.1 ст.146 НК РФ). При этом налоговой базой признается рыночная стоимость подарков без учета НДС (п.2 ст.154 НК РФ). В общем случае рыночной ценой будет являться покупная стоимость подарков (без НДС). Таким образом, передача работникам детских новогодних подарков является операцией, подлежащей обложению НДС. Соответственно, организация имеет право на основании подп.2 п.2 ст.171 НК РФ принять к вычету сумму «входного» НДС, предъявленного продавцом подарков.

Принятие к вычету «входного» НДС возможно при наличии счета-фактуры, выписанного продавцом подарков.

Чтобы начислить НДС, необходимо определить налоговую базу.

Момент определения налоговой базы - это дата, на которую налоговая база признается сформированной для того, чтобы исчислить и уплатить с нее НДС. На указанную дату хозяйственная операция, которую вы совершили, должна быть учтена при определении налоговой базы, а вы обязаны начислить по этой операции сумму НДС.

По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат: 1) на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Иными словами, если вы получаете предоплату (аванс) от покупателя, то определяете налоговую базу и начисляете налог на день получения этой предоплаты (аванса).

Если предварительных расчетов по сделке не было, то вы определяете налоговую базу и начисляете налог на день отгрузки (передачи). При этом датой отгрузки (передачи) товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю (заказчику) или перевозчику (Письма Минфина РФ от 09.11.2011 г. №03-07-09/40, от 28.07.2011 г. №03-07-09/23, от 22.06.2010 г. №03-07-09/37, УФНС РФ по г. Москве от 04.12.2009 г. №16-15/128328, от 02.12.2009 г. №16-15/126829).

Исходя из текста запроса следует, что первый документ (ведомость выдачи подарков), составлен в 2011 г., таким образом, исчислить НДС следовало в 2011 г.

Однако, с нашей точки зрения, чтобы был признан факт реализации (передачи подарков), необходимо, чтобы первичный документ был подписан получающей стороной.

Поэтому, считаем, что момент возникновения налоговой базы и, соответственно, обязанность по исчислению НДС, возникает, когда первичный документ подписан получающей стороной.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту