Описание ситуации:
Наша фирма заключила договоры аренды автомобиля и офисной техники с двумя физическими лицами, не являющимися предпринимателями.
Вопрос:
Каким образом удерживать НДФЛ, в какой сумме выплачивать арендные платежи и подавать сведения в ИФНС в отношении дохода арендаторов-физических лиц?
Ответ:
По общему правилу, установленному нормами гл.23 НК РФ, организация, которая арендует имущество физических лиц, не являющихся предпринимателями, при выплате им дохода, признается налоговым агентом.
В таком случае она должна исчислять НДФЛ по ставке 13% с полной суммы арендной платы и удерживать налог при каждой выплате денег арендодателям.
При этом, арендная плата перечисляется арендодателям за вычетом удержанного НДФЛ (независимо от того, оплачивается она авансом или «по факту»). Аналогичные выводы представлены в письмах Минфина РФ от 02.10.2014 г. №03-04-05/49525, от 27.02.2013 г. №03-04-06/5601, от 07.09.2012 г. №03-04-06/8-272 (п.1).
НДФЛ, который был удержанный необходимо перечислить в бюджет в день перечисления денег на банковский счет арендодателя (счета третьих лиц по его указанию); либо в день получения в банке наличных денег для выплаты арендной платы из кассы; либо в день, следующий за днем выплаты наличных денег из кассы, если наличные вы не снимали с банковского счета (например, при оплате аренды за счет наличной выручки). Такие требования содержатся в п.6 ст.226 НК РФ.
Сведения по арендодателям (физическим лицам), в виде справок 2-НДФЛ, необходимо представиь в инспекцию не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором оплачивалась аренда. В них следует указать следующие коды доходов: плата за аренду транспортных средств - 2400; плата за аренду иного имущества – 1400.
Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.
(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
