тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 06:56

Об избежании временных разниц в н/у и б/у в результате амортизации ОС, приобретенных начиная с 2016 г.

Описание ситуации:

Как известно, с 01.01.2016 г. с 40 тыс. руб. до 100 тыс. руб. увеличен стоимостный порог амортизируемого имущества в НК РФ.

Вопрос:

Можно ли в налоговом и бухгалтерском учетах избежать возникновения разниц?

Ответ:

Согласно п.1 ст.256 и п.1 ст.257 НК РФ, с 2016 г. к основным средствам относится имущество с первоначальной стоимостью более 100 тыс. руб. Амортизировать более дешевое имущество компания не вправе. В этом случае ей грозит ответственность за грубое нарушение правил ведения учета, предусмотренная нормами ст.120 НК РФ и ст.15.11 КоАП РФ.

В бухгалтерском учете стоимостный лимит остался прежним - 40 000 руб., в соответствии с п.4 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н.

Поэтому возникают временные разницы, согласно п.4 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. №114н.

Однако, и в этой ситуации возможно, исключение: если в учетной политике для целей налогообложения прибыли организация пропишет, что имущество стоимостью менее 100 000 руб. относится к материальным расходам и списывается равномерно с учетом срока полезного использования, согласно подп.3 п.1 ст.254 НК РФ.

Напоминаем, что согласно подп.3 п.1 ст.254 НК РФ, к материальным расходам относятся расходы на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом.

Как видно, перечень имущества (не являющегося амортизируемым), в отношении которого налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества, является открытым.

При этом, порядок списания стоимости такого имущества осуществляется с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей.

Несмотря на логичность приведенных выше разъяснений, мы не исключаем риска возникновения претензий налогового органа по учету расходов в более поздних периодах по сравнению с датой их признания (п.2 ст.272 НК РФ - дата передачи в производство сырья и материалов).

Тем не менее, учитывая, что право налогоплательщика самостоятельно определять порядок списания имущества, не являющегося амортизируемым, прямо предусмотрено подп.3 п.1 ст.254 НК РФ, считаем, что риск возникновения таких претензий минимальный. В противном случае, организация с большой долей вероятности сможет отстоять свою позицию в суде.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС Консультант Плюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту