Вопрос об отдельных моментах ведения кассовой дисциплины

Описание ситуации:

Реализуем товар по Свердловской области. Накладные оформляются накануне, пробиваются чеки, на следующий день торговые представители развозят товар с уже выбитыми чеками, получают деньги за товар, привозят и сдают в кассу предприятия.

Вопрос:

Нарушается ли кассовая дисциплина? Чеки пробиты, а денег по факту нет, они привозятся только на следующий день.

Ответ:

Порядок организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентирован Положением ЦБ РФ от 05.01.1998 г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (далее - Положение). Данным нормативно-правовым актом на обслуживающие банки возложена обязанность по проверке кассовой дисциплины организаций.

При проверке кассовой дисциплины работники банка руководствуются специальными Рекомендациями, содержащимися в Приложении 7 к Положению.

Несоблюдение кассовой дисциплины заключается в следующих действиях:

1. осуществление наличных расчетов между юридическими лицами на сумму более 100 000 руб.;
2. неоприходование (неполное оприходование) наличных денежных средств в кассу;
3. хранение денежных средств в кассе сверх установленного обслуживающим банком лимита.

Результаты проверки кассовой дисциплины оформляются специальной справкой по установленной форме, причем данная справка при необходимости может быть представлена в налоговые органы.

На основании полученной справки налоговый орган имеет право привлечь нарушителя к административной ответственности. В соответствии со ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях за несоблюдение кассовой дисциплины предусмотрены следующие штрафы:

4000 - 5000 руб. - для должностных лиц;
40 000 - 50 000 руб. - для юридических лиц.

Таким образом, в случае, когда чеки выбиты, а деньги в кассу еще не поступили, может сложиться ситуация, что контролирующие органы расценят данное обстоятельство, как неоприходование (неполное оприходование) наличных денежных средств на определенную дату.

Отметим, что у организации имеется разрешение банка о сдачи наличности на следующий день, при этом каких-либо нарушений ведения кассовой дисциплины в данном случае не будет.

По нашему мнению, при своевременной сдачи в банк соответствующих сумм, даже при неполном соответствие данных первичной документации, основания для признания факта неполного оприходования сумм выручки в кассу, отсутствуют.

Обращаем ваше внимание, что проверка полноты оприходования (неполного оприходования) в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных с применением ККТ, производится путем сравнения выручки по данным, отраженным в фискальном отчете ККТ, с суммой фактической выручки. А именно: отраженные в фискальном отчете ККТ суммы выручки, определенной по показаниям секционных счетчиков (регистров) ККТ на начало и конец рабочего дня и зафиксированной в книге кассира-операциониста, сравниваются с данными кассовой книги о фактической сумме выручки по предприятию. Об этом сказано в Методических рекомендациях по использованию данных учета выручки, полученной с применением ККТ, утвержденных ЦБ РФ от 18.08.1993 г. №51.

Напоминаем, что согласно п.22 и п.24 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.