О формировании основного средства

Описание ситуации:

Принятие к учету и амортизация ОС. Организация имеет склад в собственности. В июле на складе было проведено наружное и внутреннее водоснабжение и канализация. В Смете и Акте выполненных работ суммы по водоснабжению и канализации указаны вместе.

Вопрос:

Каким образом отражать данные работ - как модернизация (ранее канализации и водоснабжения на складе не было), либо как отдельный объект ОС. К какой амортизационной группе относить. И как разделить стоимость канализации и водоснабжения, если принимать их разными объектами?

Ответ:

Согласно п.1 ст.256 НК РФ амортизируемым признается имущество, которое находятся у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации, на основании абз.2 п.258 НК РФ, относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В соответствии со ст.258 НК РФ, амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

На основании приведенных норм НК РФ, а также учитывая, что система водоснабжения и канализации указаны в Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ, в качестве отдельных основных средств, то по нашему мнению, при вводе этих объектов в эксплуатацию, их следует учитывать в качестве отдельных основных средств.

Обращаем ваше внимание, что согласно Классификации основных средств, канализационные сети отнесены как к 7 амортизационной группе (со сроком амортизации свыше 15 и до 20 лет включительно), так и к 9 амортизационной группе (со сроком амортизации свыше 25 и до 30 лет включительно), в зависимости от материала изготовления. Система водоснабжения отнесена к 9 амортизационной группе (со сроком амортизации свыше 25 и до 30 лет включительно).

В целях определения первоначальной стоимости объектов основных средств, следует запросить подрядчика разделить общую стоимость по объектам, составив дополнительное соглашение к договору, либо отразив итоговую стоимость основных средств в дополнительной справке от подрядчика о стоимости работ по объектам.

Не лишним будет наличие бухгалтерской справки о стоимости объектов.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.