тел: +7 (343) 228-00-30
КонсультантПлюс в Екатеринбурге и Свердловской области
Местное время 04:55

Вопрос об отражении в учете безвозмездно переданного товара иностранному покупателю

Описание ситуации:

Товар, приобретенный у российского поставщика (цена без НДС 3 259,93 руб.) отправлен в Китай в качестве образца, т.е. оплаты за него мы не получим. Отправлен 06.04.2010 г. по стоимости 132 доллара по курсу 29,2097 (3 855,68 руб.). Документов, подтверждающих экспорт нет, кроме заявления на экспорт (вместо ГТД) и транспортной накладной. Контракт не заключался, паспорт сделки не оформлялся.

Вопрос №1:

Как оформить эту отгрузку: как расходы на рекламу или безвозмездную передачу?

Вопрос №2:

Какие при этом будут бухгалтерские проводки? (задолженности контрагента возникнуть не должно).

Вопрос №3:

За какой квартал включается в декларацию НДС: за 2-й или через 180 дней с даты отгрузки?

Ответ на вопрос N 1:

Глава 25 НК РФ позволяет организации включить затраты на рекламу в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Однако при этом надо соблюдать требования, которые предусмотрены указанной главой НК РФ. При этом следует иметь четкое представление о том, что такое реклама. А поскольку НК РФ не содержит соответствующего определения, следует обратиться к другим отраслям законодательства (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Понятие рекламы раскрыто в Федеральном законе от 13.03.2006 г. №38-ФЗ «О рекламе» (далее по тексту – Закон «О рекламе»).

Так, согласно п.1 ст.3 Закона «О рекламе», реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Учитывая, что отправленный образец товара предназначен определенному потребителю (контрагенту, указанному в запросе), то представляется, что в состав рекламных расходов, такие затраты включены быть не могут.

При этом, по нашему мнению, такая операция может рассматриваться налоговыми органами, как безвозмездная передача товаров.

Ответ на вопрос N 2:

В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно переданных товаров и затраты на такую передачу отражаются в составе прочих расходов.

При налогообложении прибыли, в соответствие с п.16 ст.270 НК РФ, такие расходы не учитываются.

Стоимость безвозмездно переданного имущества облагается НДС.

Соответственно, проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:
Д-т 91-2 К-т 41 на сумму безвозмездно переданного товара;
Д-т 91-2 К-т 68-2 начислен НДС на безвозмездно переданный товар к уплате в бюджет.

Ответ на вопрос N 3:

Согласно подп.1 п.1 ст.164 НК РФ, при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст.165 НК РФ, налогообложение данных товаров производится по налоговой ставке 0 процентов.

Пунктом 9 ст.165 НК РФ предусмотрено, что соответствующие документы (их копии), представляются налогоплательщиками для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров (работ, услуг), в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов. Отметим, что указанный порядок не распространяется на налогоплательщиков, которые не представляют в налоговые органы таможенные декларации.

Принимая во внимание, что организация не представила в налоговые органы таможенную декларацию и, соответственно, ставку налога 0 процентов по экспорту она подтвердить не сможет, то налог следует начислить и уплатить в общеустановленном порядке.

Обращаем ваше внимание также на следующее обстоятельство: поскольку для исчисления налога на прибыль расходы в виде стоимости безвозмездно переданной продукции и начисленного на нее НДС не учитываются, то в связи с этим источником покрытия при перечислении НДС в бюджет в данном случае будут собственные средства организации.

Одновременно сообщаем, что данный Ответ выражает частное мнение налогового консультанта, имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше Ответе.

(Ответ подготовлен с использованием материалов СПС КонсультантПлюс)
КонсультантПлюс Сервис О компании
Информация на сайте не является публичной офертой
Разрешается любое копирование
Описание системы Обучение работе Контакты
Купить систему Консультации специалистов Вакансии
Отзывы клиентов Бюллетень пользователя Написать нам
Поиск по сайту